Дробление бизнеса, некорректное отражение прибыли, неуплата НДФЛ - способы обмана у блогеров

В статье рассматриваются основные виды налоговых нарушений, с которыми могут столкнуться блогеры, а также последствия и способы их предотвращения. Обсуждаются возможные штрафы, административные и уголовные наказания, а также рекомендации по соблюдению налогового законодательства.

Налоговая служба серьезно взялась за блогеров с весны прошлого года. Первым громким делом стала неуплата налогов автором фитнес-марафонов Валерии Чекалиной и ее мужем Артемом. Блогеры задолжали более 300 млн рублей налогов. Позже рука правосудия настигла и императрицу интернет-марафонов Елену Блиновскую, ей вменили неуплату 900 млн налогов.

История Чекалиных закончилась уплатой долга и разводом, а вот Блиновская сидит в СИЗО. Список налоговых должников пополняется, недавно ФНС плотно взялась за блогера-трансформатора Дмитрия Портнягина. Он задолжал государству 188 млн рублей, сейчас ущерб возмещен.

Разбираемся в сути налоговых претензий и схемах инфоцыган, которые задолжали бюджету огромные суммы.

Какие схемы использовали блогеры

Рынок интернет-продаж, медиа сильно вырос за последнее время. Все больше в сети появляется блогеров, коучей, психологов, которые знают, как справиться с любой проблемой, строят бизнес. Решение они находят в продаже собственных курсов, марафонов, вебинаров. Деятельность инфлюенсеров законом пока никак не урегулирована, государством только разрабатываются законопроекты на этот счет.

Однако блогеры – это такие же налогоплательщики, как обычные граждане, ведущие бизнес, официально трудоустроенные. Они обязаны платить налог в бюджет. Долгое время их бизнес никак не отслеживалась, но цифровизация, развитие информационных технологий помогают выявлять случаи ухода от уплаты налогов. Поэтому схемы, которые использовали блогеры, стали рушиться. Разберемся, почему.

Популярные блогеры имеют огромные денежные обороты. Их доход рассчитывается миллионами, даже миллиардами. При этом могут быть разные источники дохода:

• реклама – бренды заказывают рекламные посты, истории, Reels.
• размещение контента на платформах, которые платят за просмотры;
• добровольные пожертвования от подписчиков;
• подписка на платные каналы;
• партнеры, которые платят процент от продаж.

Кроме того, блогеры могут зарегистрировать собственный товарный знак, продавать товары, услуги.

Любой гражданин, занимающийся бизнесом, должен его зарегистрировать. Вид регистрации будет зависеть от ряда обстоятельств:

• нет сотрудников, годовой доход менее 2,4 млн рублей – допускается самозанятость;
• заработок за год выше 2,4 млн рублей, есть сотрудники – ИП;
• блог ведут несколько человек, разделяют доход – ООО.

Подавляющее большинство медийных лиц регистрируют собственную деятельность, как индивидуальные предприниматели, официально платят налоги. Но у следственного комитета и ФНС другое мнение, они уверены, что блогеры незаконно получают доход и обводят государству вокруг пальца.

Чтобы не платить много денег бюджету государства, блогеры, как ИП, выбирают упрощенную систему налогообложения – платят 6% от дохода. Немного, правда ли?

Инфлюенсеры исправно платят 6%, отчитываются перед налоговой, все законно. Однако у упрощенной системы есть ограничения, ее можно применять, пока заработок не превысит 200 млн рублей, такое значение установлено для 2024 года. Но претензии к блогерам связаны с периодами прошлых лет.

Дробление бизнеса

Если лимит превышается, то следует перейти на общую систему, где платится НДС, налог на доходы. Что уже существеннее будет бить по карману. Поэтому для экономии блогеры используют дробление бизнеса.

Когда годовой лимит достигает пика, деньги начинают переводиться на счет другого ИП – папы, мамы, мужа, тети, брата, – либо оформляется общество с ограниченной ответственностью. Каждый такой предприниматель имеет свою упрощенку, лимит. Дробится бизнес на периоды или виды деятельности. Например, блогер Лерчек продавала фитнес-марафоны, косметику, рекламу. Доход от курсов мог поступать на ИП матери, а деньги с продажи косметики – на счет мужа-предпринимателя. Все платят налоги по упрощенной системе, отчитываются, вопросов не должно быть. Но ФНС так не считает. Происходит незаконная оптимизация прибыли.

Пример дробления бизнеса через УСН:

После превышения лимита (на данный момент он составляет 200 млн в год) предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения – 20% НДС и с остатка 13% НДФЛ. Отчисления в бюджет превышают налог по упрощенке.

Разберемся на примере. Дробим 500 млн рублей, дробим их, экономим 120 млн рублей. Делаем так три года, получаем долг 300 млн, хотя за это время в бюджет заплатим всего 100 млн. Не забываем про штрафы, пени.

ФНС вправе доначислить налог, если выявит дробление бизнеса.

Некорректное отражение прибыли

Не все блогеры преднамеренно уклоняются от уплаты налогов. Часто нарушения происходят из-за незнания, отсутствия финансового учета либо бухгалтера. Инфлюенсер может попросту не успеть отследить резкое увеличение дохода, не перейти на ОСНО. Иногда проблемы возникают из-за неграмотного бухгалтера.

Неуплата НДФЛ

Заработок блогера – это доход как физического лица, так и предпринимателя. Большая часть медийных лиц оформили себе ИП, платят 6% налога с дохода.

Можно оформить самозанятость, где ставка налога 4% для физических лиц, 6% – для юридических. Лимит дохода – 2,4 млн рублей. Как только сумма превысит, следует перейти на другую ставку. НДФЛ и НДС самозанятые не платят.

Превысившие лимит блогеры должны платить НДС, налог на прибыль, а также организовать бухгалтерский учет. Обычно по общей системе налогообложения (ОСНО) работают крупные фирмы, производители товаров, строительные компании с большими оборотами, стоимостью услуг и продукции. Их прибыль составляет небольшой процент от всего оборота. У блогеров ситуация иная. Их расходная часть маленькая, а прибыль многомиллионная, поэтому налоговая нагрузка растет.

Давайте посчитаем доход одного среднего инфлюенсера. Основной источник их заработка – продажа курсов личного роста, марафонов, вебинаров. Один такой продукт стоит 1000 рублей, если его купят 10 тысяч подписчиков, то прибыль составит 10 млн рублей. Купят 20 тысяч подписчиков, уже лимит упрощенки исчерпан, НДФЛ и НДС не платятся. Мы знаем, что за месяц блогеры выпускают ни один продукт, а несколько десятков.

Как блогеры должны платить налоги в 2024 году:

• Если выбран НДФЛ, то необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2024 года, заплатить налог – до 15 июля 2024 года.
• Самозанятые формирую чеки через приложение «Мой налог», платятся налоги каждый месяц. Платежка направляется до 12-го числа каждого месяца, а налог уплатить – до 28 числа.
• Индивидуальные предприниматели и ООО, работающие на УСН подают декларацию по форме 1152017. Срок подачи – до 25 апреля 2024 года. Платится налог каждый квартал – до 28 числа отчетного периода.
• ИП, ООО, сидящие на ОСНО подают декларацию НДС до 25 числа каждого квартала – сначала 25 апреля, потом июль, октябрь, январь. Декларация НДФЛ направляется до 30 апреля 2024 года за период 2023 года. Платится налог – до 15 июля.

Интересный вопрос: платятся ли налоги с донатов? Ответ – нет. Они считаются даром, подписчики не получают за пожертвование никаких товаров, услуг. А взносы на сервисах поддержки авторов донатами не считаются, потому что подписчик получает доступ к уникальному контенту.

Уголовная ответственность

При выявлении нарушений блогеры несут налоговую, административную и уголовную ответственность. Начисляется 20% штрафа от суммы долга, а есть установлен факт умышленного занижения ставки – штраф 40% от суммы долга. Если блогер на сдал декларацию (3-НДФЛ), то начисляется 5% от суммы подлежащего к оплате налога за каждый месяц. Но сумма не превысит более 30% долга. Помимо штрафов, начисляются пени.

Если бизнес не был зарегистрирован, предусмотрен штраф 2 тысячи рублей. Ведение бизнеса без постановки на учет – заплатите 10% от дохода (ст.116 НК РФ).

Уголовный кодекс установил несколько статей, по которым блогеры, их помощники могут понести ответственность за оптимизацию налогов:

• ч. 2 ст. 198 УК РФ —уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере;
• ч. 4 ст. 174.1 УК РФ — легализация (отмывание) денег в ходе совершения преступления;
• ч. 5 ст. 33 УК РФ — пособничество в реализации преступления.

Особо крупным уклонением считается сумма – 13,5 млн рублей. Блогеры явно превышают подобные суммы. За экономическое преступление по ст.198 УК РФ грозит штраф, принудительные работы либо арест на срок до трех лет.

Если инфлюенсер нарушил закон впервые, он может заплатить долг, пени, штрафы, чтобы избежать уголовного наказания.

Сама оптимизация не считается преступлением. Но как только она переходит в умышленное дробление, возникает риск принять гостей из налоговой. Общие признаки незаконной оптимизации изложены в ст. 54.1 НК РФ, разъяснения – письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@.

Перечислю признаки незаконного дробления бизнеса:

• искажение информации о деятельности;
• неправильное использование налоговой ставки, льгот;
• искусственное формирование условий для снижения ставки;
• фиктивные сделки;
• привлечение подконтрольных лиц в деятельность для занижения дохода, обналичивание ими денег;
• одни IP-адресов у всех фигурантов мошеннических схем.

Дробление налога считается преступлением, если носит умышленный характер. Блогер знал, что разбивает доход для снижения налога, осознанно шел на этот шаг, допускал негативный последствия. Незаконную оптимизацию налоговая служба должна доказать. Поэтому проводятся обыски, допросы, изучаются документы, денежные переводы, организуются экспертизы, например, почерковедческая.

Кроме того, с сентября 2022 года стали действовать новые поправки закона закона о рекламе – дополнили ст. 18.1 Федерального закона, регулирующего рекламу в Интернете. Рекламодатели, рекламораспространители должны вносить в реестр данные об интернет-рекламе, которую они создали, распространили. Нюанс касается рекламы, размещенной на сайте с доменами ru, su и. рф., других русскоязычных сервисах.

Неважно, передает либо распространяет блогер рекламу, он обязан передать в реестр интернет-рекламы следующие данные:

• сведения об ИП, ООО, самозяностсти;
• адрес регистрации;
• контакты;
• ОГРНИП (при ИП);
• код страны, где зарегистрирован бизнес, если ИП поставлено на учет за границей;
• сведения о посреднике (при наличии).

Также следует предоставить данные о рекламе: уникальный идентификатор, информацию об объекте, вид рекламной кампании, ее стоимость, форма распространения, целевая аудитория, дата старта рекламной кампании, сведения о договоре рекламных услуг.

Способы защиты

Блогерам, особенно тем, у кого доход за год превышает 100 млн рублей, я рекомендую:

• обязательно оформить ИП либо ООО, выбрать наиболее подходящую (по закону) систему налогообложения;
• нанять грамотного бухгалтера, который будет вести отчетность, учет;
• фиксировать, учитывать доходы, расходы (относительно друг друга);
• разработать с юристами, внедрить в деятельность договоры, оферты на оказание услуг, обязательно отследить сумму дохода и размер затрат;
• разделить продукты и выделить отдельные направления работы через договоры (лицензионный, агентский и пр.);
• защитить активы семьи, детей (для случаев взысканий, привлечения к ответственности по долгам);
• разработать план действий при невозможности расплатиться по долгам, инициирования банкротства.

Любое желание обмануть государство карается законом. Каждый бизнесмен, который осуществляет деятельность, получает доход на территории России обязан платить налоги. Если уклоняться от них, можно сесть в тюрьму, лишиться всех заработанных благ.

Частые вопросы