Дробление бизнеса, некорректное отражение прибыли, неуплата НДФЛ - способы обмана у блогеров

На фоне пристального внимания ФНС к доходам блогеров, понимание налоговых рисков является важным для бизнеса блогеров в 2025 году. В статье разобраны актуальные в 2025 году схемы бизнес-нарушений, ответственность, предоставлены конкретные шаги для легальной работы блогера, а также выбор оптимального налогового режима, чтобы обезопасить ваш бизнес и репутацию.

Автор статьи Хамнаев Максим Владимирович Специалист в сфере закупок Партнер федеральной юридической компании «Мой Юрист»

Налоговая служба серьезно взялась за деятельность блогеров. Громким делом стала неуплата налогов автором фитнес-марафонов Валерией Чекалиной и ее мужем Артемом. Блогеры задолжали более 300 млн рублей налогов. Позже рука правосудия настигла и императрицу интернет-марафонов Елену Блиновскую, ей вменили неуплату 900 млн налогов.

История Чекалиных закончилась уплатой долга и разводом, а вот Блиновская сидит в СИЗО. Список налоговых должников пополняется, недавно ФНС плотно взялась за блогера-трансформатора Дмитрия Портнягина. Он задолжал государству 188 млн рублей, сейчас ущерб возмещен.
Разбираемся в сути налоговых претензий и схемах инфоцыган, которые задолжали бюджету огромные суммы.

Какие схемы использовали блогеры

Усиленное внимание Федеральной налоговой службы (ФНС) к доходам блогеров и инфлюенсеров обусловлено выявлением многочисленных схем ухода от налогов. Стремясь минимизировать фискальную нагрузку при высоких оборотах бизнеса, некоторые участники рынка прибегали к рискованным методам, часто используя легальные инструменты (как УСН или договоры с ИП/самозанятыми) не по назначению, а для прикрытия реальной цели – неуплаты налогов. Такая практика привлекает пристальное внимание налоговых органов.

Среди наиболее распространенных методов выделяются:

1. Дробление бизнеса: Создание сети аффилированных ИП или ООО для искусственного соблюдения лимитов УСН и избежания перехода на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС и повышенного НДФЛ. ФНС расценивает это как незаконную схему при наличии признаков взаимозависимости, единого управления бизнесом и отсутствия деловой цели, кроме налоговой экономии. Вопрос дробления бизнеса стал особенно актуален в последние годы.
2. Некорректное отражение прибыли: Прямое сокрытие доходов бизнеса путем приема оплаты наличными, на личные карты физических лиц или занижения выручки в официальной отчетности. Это прямое нарушение налогового законодательства РФ.
3. Подмена трудовых отношений: Оформление постоянных сотрудников как ИП или самозанятых для ухода от уплаты НДФЛ и страховых взносов с фонда оплаты труда. Налоговая служба активно выявляет такие схемы.

Резонансные уголовные дела против известных блогеров (Чекалиных, Блиновской, Митрошиной) подтверждают серьезность намерений ФНС по пресечению подобных нарушений в сфере бизнеса. Далее мы подробно разбираем каждую из этих схем, связанные с ними риски и ответственность за неуплату налогов в 2025 году, а также легальные способы ведения деятельности блогеров. Информация об этих делах получила большой резонанс.

Дробление бизнеса

Искусственное дробление бизнеса представляет собой одну из схем, привлекающих внимание ФНС. Схема заключается в формальном разделении единого бизнес-процесса на несколько ИП или ООО с целью применения специальных налоговых режимов, в частности УСН, к доходам каждого субъекта по отдельности. Это позволяло не превышать установленные лимиты и избегать перехода на ОСНО. Такое разделение бизнеса тщательно проверяется налоговыми органами.

С 1 января 2025 года условия применения УСН изменились (Глава 26.2 НК РФ). Максимальный порог годового дохода для сохранения права на УСН повышен до 450 млн рублей. Одновременно введена обязанность для налогоплательщиков на УСН уплачивать НДС при годовом доходе свыше 60 млн рублей. Повышенные ставки УСН 8% и 20%, действовавшие ранее, отменены. Условия уплаты НДС на УСН представлены в таблице. Эти изменения значительно влияют на налогообложение бизнеса на упрощенной системе.

Таблица 1. Обязанность по уплате НДС для налогоплательщиков на УСН в 2025 году

В связи с этими изменениями экономические мотивы для дробления бизнеса трансформировались. Необходимость разделения деятельности только для сохранения УСН при доходах до 450 млн рублей снизилась. При этом может возникнуть иная цель – обеспечение годового дохода каждого субъекта бизнеса в пределах 60 млн рублей для освобождения от уплаты НДС. Для деятельности с общим оборотом свыше 450 млн рублей формальное разделение для применения УСН (с НДС 5% или 7%) вместо ОСНО (с НДС 20% и прогрессивным НДФЛ/налогом на прибыль) может все еще рассматриваться как способ снижения налоговой нагрузки бизнеса. Важно понимать риски таких схем.

ФНС выявляет искусственный характер дробления бизнеса на основе совокупности признаков, таких как взаимозависимость участников, использование ими общих ресурсов (помещений, сайтов, персонала, контактных данных), единый центр управления бизнесом, формальное перераспределение функций персонала, отсутствие самостоятельной деловой цели у каждого субъекта, кроме снижения налогов. Последствия признания дробления искусственным включают: консолидацию доходов участников схемы, пересчет налоговых обязательств исходя из применения ОСНО ко всей сумме дохода (доначисление НДС 20%, прогрессивного НДФЛ / налога на прибыль), начисление пеней и применение штрафов по статье 122 НК РФ (20% или 40% от неуплаченной суммы налога). При достижении установленных законом порогов неуплаты (в млн рублей) возможно возбуждение уголовного дела по статьям 198 или 199 УК РФ. Налоговая практика показывает рост числа таких дел.

Некорректное отражение прибыли

Некорректное отражение прибыли заключается в умышленном занижении налоговой базы путем невключения части полученных доходов в налоговый учет и отчетность. Это является налоговым нарушением независимо от применяемой системы налогообложения бизнеса.
Основные способы сокрытия доходов включают прием оплаты наличными без ККТ, использование личных банковских карт или неконтролируемых электронных кошельков и счетов (включая зарубежные), а также прямое занижение выручки в налоговых декларациях. ФНС активно отслеживает такие операции.

ФНС выявляет такие нарушения путем анализа банковских операций (в том числе по 115-ФЗ), контроля применения ККТ, мониторинга публичной информации о деятельности блогера и проведения контрольных мероприятий (проверки).

Последствия выявления сокрытых доходов включают:

• Доначисление неуплаченных налогов (по УСН, НДФЛ по прогрессивной шкале, НДС) и пеней. Сумма может достигать млн рублей.
• Применение штрафа за неуплату налогов по статье 122 НК РФ (20% или 40% от недоимки).
• Риск блокировки счетов банком по 115-ФЗ, что парализует бизнес.
• При достижении крупном (2,7 млн руб. для физлиц/ИП, 15 млн руб. для ООО за 3 года) или особо крупном (13,5 млн руб. и 45 млн руб. соответственно) размерах неуплаты – уголовную ответственность по статьям 198 или 199 УК РФ.

Неуплата НДФЛ

Нарушения, связанные с Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), – еще один существенный налоговый риск для бизнеса блогеров в 2025 году. Неуплата НДФЛ может возникнуть как с личных доходов, так и при расчетах с командой, приводя к серьезной ответственности.

Блогеры обязаны уплачивать НДФЛ с личных, непредпринимательских доходов (продажа имущества, зарубежные поступления и т.д.), применяя действующую прогрессивную шкалу НДФЛ (13%-22%) и подавая декларацию 3-НДФЛ.

Неисполнение этой обязанности влечет санкции по статьям 119 и 122 НК РФ.
Кроме того, блогер как ИП или руководитель ООО выступает налоговым агентом по НДФЛ при выплатах физическим лицам (не ИП / не самозанятым). Риски возникают при попытках сэкономить на налогах через оформление штатных сотрудников как исполнителей по ГПХ или как плательщиков НПД. При выявлении ФНС признаков трудовых отношений происходит переквалификация договоров, что ведет к доначислению НДФЛ и страховых взносов, пеней и штрафов (включая штраф для налогового агента по ст. 123 НК РФ).

Обязанность удержать НДФЛ возникает и при выплатах по ГПХ физлицам без статуса ИП / НПД. Важно правильно оформлять отношения с командой бизнеса.

Для блогеров на ОСНО, НДФЛ является основным налогом с бизнес-доходов, рассчитываемым по прогрессивной шкале. Ошибки в расчете налоговой базы или неудержание налога в качестве налогового агента также ведут к неуплате налогов и санкциям. Нужно вести учет доходов и расходов максимально корректно.

Уголовная ответственность

Наиболее серьезным последствием неуплаты налогов для блогеров является уголовная ответственность. Она наступает за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов или страховых взносов в крупном или особо крупном размере. Для возбуждения уголовного дела недостаточно самого факта недоимки, следствию необходимо доказать наличие прямого умысла на уклонение от уплаты налогов. Это серьезный риск для любого бизнеса.
Основные статьи Уголовного кодекса РФ (УК РФ):

• Статья 198 УК РФ: Уклонение физического лица (включая ИП). Крупный размер – неуплата свыше 2,7 млн руб., особо крупный – свыше 13,5 млн руб. за три финансовых года подряд.
• Статья 199 УК РФ: Уклонение организации (ООО). Крупный размер – свыше 15 млн руб., особо крупный – свыше 45 млн руб. за три финансовых года подряд.

Практика ФНС показывает, что такие дела не редкость.

Санкции по ст. 198 и 199 УК РФ включают крупные штрафы (до 500 тыс. руб. или в размере дохода до 3 лет), принудительные работы или лишение свободы до 3 лет (крупный размер) или до 6–7 лет (особо крупный размер или группа лиц по ст. 199 УК РФ).

Примечание к статьям 198, 199 УК РФ предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности для лиц, впервые совершивших такое преступление. Условие – полная уплата сумм недоимки, пеней и штрафов до назначения судебного заседания по уголовному делу. Резонансные дела (Блиновская, Чекалины, Митрошина) подтверждают реальность рисков уголовной ответственности при крупных налоговых нарушениях в бизнесе блогеров. Следственный комитет часто инициирует такие дела по материалам ФНС.

Способы защиты бизнеса блогера

Снижение налоговых рисков и предотвращение нарушений в бизнесе блогера достигается через соблюдение законодательства РФ и применение следующих мер:

1. Официальная регистрация деятельности: Выбор организационно-правовой формы (ИП, ООО) или специального режима (НПД) и постановка на налоговый учет. Это первый шаг к легальному ведению бизнеса.
2. Адекватный налоговый режим: Оценка соответствия фактических условий деятельности (объем доходов, расходов, наличия персонала) критериям выбранного режима (УСН, ОСНО, НПД) с учетом норм, действующих в 2025 году, включая условия уплаты НДС на УСН и прогрессивную шкалу НДФЛ. Правильный выбор системы налогообложения критичен.
3. Надлежащий учет и документооборот: Полное и достоверное отражение всех доходов и документально подтвержденных расходов в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Применение ККТ в соответствии с требованиями законодательства. Хороший бухгалтер – важная часть бизнеса.
4. Корректное оформление правоотношений: Юридически грамотное оформление договоров с контрагентами, исполнителями и работниками. Четкое разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений на основе их фактического содержания. Это снижает риски претензий со стороны налоговой.
5. Соблюдение налоговой дисциплины: Своевременное представление налоговой отчетности и полная уплата исчисленных налогов, сборов и страховых взносов (включая фиксированные платежи ИП и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) в установленные сроки. Неуплата грозит штрафами.
6. Исключение схем уклонения: Отказ от применения практик, направленных исключительно или преимущественно на получение необоснованной налоговой выгоды, таких как искусственное дробление бизнеса или некорректное отражение прибыли. ФНС активно борется с такими схемами.
7. Привлечение специалистов: Использование услуг квалифицированных специалистов в области налогообложения и права (бухгалтеров, налоговых консультантов, юристов) для обеспечения соответствия деятельности бизнеса налоговому законодательству и оценки рисков. Экспертные советы могут сэкономить миллионы.

Любое желание обмануть государство карается законом. Каждый бизнесмен, который осуществляет деятельность, получает доход на территории России, обязан платить налоги. Если уклоняться от них, можно сесть в тюрьму, лишиться всех заработанных благ.

Частые вопросы