Как платить российские налоги нерезидентам в 2024 году

С 2024 года налоговая система РФ работает с новыми изменениями. Теперь подоходный налог с нерезидентов страны удерживается иначе. Поэтому предлагаю рассмотреть новые правила, касаемые НДФЛ тех, кто работает в государстве, но проживает за его пределами.

Что такое налоговый нерезидент?

Налоговый нерезидент — это физическое или юридическое лицо, которое не является резидентом России согласно налогового законодательства. Основной критерий для определения налогового резидентства – количество дней, проведенных на территории страны за определенный налоговый период (обычно год), либо связи с Россией, например, наличие постоянного места жительства (ст. 207 НК РФ).

Чтобы было проще понять, приведу примеры. Вы переехали работать в Германию и провели там более 183 дней за год. Вы будете являться налоговым резидентом Германии, но при этом налоговым нерезидентом России.

Если компания, зарегистрированная на территории России, проводит основную деятельность, получает прибыль на просторах США, то с точки зрения государства, юридическое лицо считается налоговым нерезидентом.

Даже бизнесмен, который значительное время проводит за рубежом по делам, может оказаться налоговым нерезидентом своего родного государства, если не проводит там достаточное количество времени. Например, если гражданин Франции проводит по два месяца за границей и меньше всего времени во Франции, он может утратить статус налогового резидента.

Отмечу важные моменты. Статус налогового нерезидента не освобождает от выполнения некоторых налоговых обязательств в стране основного проживания, может потребоваться подача налоговых деклараций либо выполнение других обязательств. Налоговое законодательство разных стран сильно отличается, нужно учитывать двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, которые могут регулировать налоговый статус резидентов и нерезидентов.

В какой момент человек перестает быть налоговым резидентом РФ?

Согласно российского законодательства, налоговым резидентом России признается физическое лицо, фактически находящееся на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (года). Человек перестает быть налоговым резидентом, если он находится за пределами территории государства более 183 дней за год (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Чтобы потерять данный статус, соблюдается ряд условий:

Фактическое отсутствие. Вы должны провести за границей более 183 дней (непрерывно либо с перерывами) в течение 12 следующих подряд месяцев.

Проверка периодичности пребывания. Если вы выезжаете за пределы РФ, проводите там более 183 дней за год (не обязательно календарный), то теряете статус налогового резидента.

Допустим, Иван, инженер-строитель, отправлен своей компанией работать на крупный проект в Германию с января по декабрь. Он находится там весь без выездов обратно, получается проводит за границей 365 дней. Иван перестает быть налоговым резидентом РФ.

Однако есть особые категории лиц, где применяются дополнительные, особые критерии для определения налогового статуса (например, дипломаты, военные, пр.).

Что влияет на размер НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных прямых государственных сборов, он взимается с доходов, получаемых физическими лицами (ст. 208 НК РФ). 2024 год внес ряд определенных изменений, которые повлияли на размер НДФЛ.

Изменения налоговых ставок (п. 3 ст. 210 НК РФ). Существует прогрессивная система налогообложения для доходов, превышающих 5 миллионов рублей. В 2024 году установлены следующие ставки:

• 13% — для физических лиц, чьи доходы не превышают 5 миллионов рублей за год.
• 15% — для зарабочтка, превышающего 5 миллионов рублей за год.
• Для иностранцев, работающих на территории РФ (при определенных условиях), могут применяться другие ставки.

Изменения затронули льготы, вычеты. С 2024 года расширены возможности получения их получения:

• Для лиц с детьми увеличен размер стандартных вычетов на детей.
• Увеличен лимит на вычеты на лечение и обучение.
• Введены изменения для правил применения имущественных вычетов при продаже недвижимости. Разрешается получить вычет не только на одну квартиру, но и на несколько объектов недвижимости при продажи.
• Статус налогового резидента Российской Федерации по-прежнему определяется количеством дней, проведенных на территории страны. Однако, если физическое лицо потеряет статус (находясь за границей более 183 дней), это может значительно изменить ставку НДФЛ для его доходов.

С 2024 года изменился порядок администрирования НДФЛ:

• Введены электронные сервисы, упрощающие подачу деклараций, расчет НДФЛ.
• Ужесточили контроль за доходами граждан, проводятся более тщательные проверки налоговых деклараций.
• Произошла классификация доходов. Разновидности заработков также влияют на сумму налога. Например, особые ставки НДФЛ могут применяться к определенным видам доходов: дивиденды (увеличена ставка для нерезидентов) прибыль от азартных игр (установлены отдельные правила налогообложения).

С этого года также ужесточены меры по налоговым правонарушениям, что может повлиять на соблюдение налогового законодательства и размер собираемых средств

Что изменилось в 2024 году для нерезидентов?

Изменения закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ коснулись ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ), порядка их исчисления и администрирования. Рассмотрим основные нововведения

Налоговые ставки для нерезидентов. Произошла корректировка ставок НДФЛ:

• Заработная плата – 30%.
• Доходы от дивидендов – 15%.
• Прибыль от аренды – 30%.

Если иностранный гражданин работает на территории страны, а его доход за год составляет 1,5 миллиона рублей, то с него удержат налог по ставке 30% – 450 тысяч рублей.

Изменения коснулись процедуры налогообложения доходов от продажи недвижимости. Если вы (нерезидент) продаете недвижимость, то сумма от продажи имущества облагается по ставке 30%. Однако, если квартира находилась в собственности более пяти лет, налог не взимается.

Упрощения коснулись процедур подачи налоговых деклараций, отчетности для нерезидентов:

• Введены новые онлайн-сервисы для подачи отчетности, уплаты налогов.
• Сроки подачи налоговых деклараций, уплаты налогов синхронизировали с общими сроками.

Существенные изменения коснулись налогообложения доходов, получаемых от иных видов деятельности:

• Налоговая ставка для доходов от оказания услуг нерезидентами на территории страны сохранена на уровне 30%.
• Введены льготы для доходов от интеллектуальной деятельности, если такие доходы облагаются налогом в стране резидентства, чтобы избежать двойного налогообложения.

Если иностранный автор продает свои книги на территории РФ и получает прибыль, он будет облагаться по ставке 30%, но может претендовать на уменьшение налоговой базы при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и страной резидентства.

Старая ставка НДФЛ с дохода нерезидентов

Работники российских предприятий уплачивали налог НДФЛ по ставке 13-15% либо 30%. Повышенная ставка распространялась на нерезидентов, у которых место выполнения работ по трудовому договору – Россия.

Если вы работали на территории страны графическим дизайнеров, то с заработной платы удерживали НДФЛ по ставке 13%. В 2024 году вы переехали в Казахстан на ПМЖ, теперь считаетесь нерезидентом страны. В трудовом договоре прописано, что место осуществления работ – Казахстан. Работодатель не имеет права удерживать налог на доходы.
А ваш коллега работает из Армении на таких же условиях. Однако место выполнения работ по договору – Россия. Его налоговая ставка составит 30%. Работодатель вправе удерживать НДФЛ.
С 2024 года работники будут платить НДФЛ по ставке 13-15%, даже если работодатель является иностранной компанией. Налог для нерезидентов составит минимум 13% при условии, что доход приходит из РФ. Место выполнения работ не учитывается.

Новая ставка НДФЛ с дохода нерезидентов

Ставку налога на доходы физических лиц для нерезидентов снизили до 13-15% (Предыдущая ставка – 30%). Однако новый расчет теперь применяется ко всем видам доходов, получаемых нерезидентами на территории России. Это включает доходы от трудовой деятельности, арендную плату, заработок от продажи имущества, другие виды прибыли, облагаемые НДФЛ.

Доходы от дивидендов облагаются также по ставке 15%. Здесь изменений не произошло. Для прибыли от аренды недвижимости, расположенной на территории России, а также заработка от продажи такого имущества, новая ставка НДФЛ составляет 15%. Это изменение упростило налогообложение для иностранных инвесторов, физических лиц, владеющих недвижимостью в России.

Новое законодательство учредило льготы для граждан стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), что позволяет им работать по упрощенной налоговой системе, платить по более низким ставкам.

Продолжает действовать механизм применения соглашений об избежании двойного налогообложения, что позволяет нерезидентам использовать льготы и вычеты в соответствии с соответствующими международными соглашениями. Это позволяет снизить общую налоговую нагрузку при выполнении всех необходимых процедур и соблюдении условий соглашений.

Страховые взносы для нерезидентов

Иностранные граждане, работающие на территории России по трудовым или гражданско-правовым договорам, остаются подлежащими обязательному страхованию. Оно включает:

• Обязательное пенсионное страхование.
• Обязательное медицинское страхование.
• Страхование от несчастных случаев, профессиональных заболеваний.

Расчеты страховых взносов, их ставки могут варьироваться – зависят от статуса иностранного работника, вида заключенного договора.

С 2024 года действуют следующие ставки страховых взносов для нерезидентов:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС). Основная ставка осталась неизменной – 22% на выплаты, не превышающие предельную базу для начислений (2024 год – 1 917 000 рублей). Сверх предельной базы – 10%.
• Обязательное медицинское страхование (ОМС). Ставка взносов – 5,1%.
• Для временно пребывающих нерезидентов (например, работающих по визе), за них страховые взносы не уплачиваются, но с 2024 года появилась обязанность работодателя предоставить таким сотрудникам добровольное медицинское страхование.
• Страхование на случай временной нетрудоспособности, по материнству. Страховые взносы по этому виду страхования не платятся.
• Страхование от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний. Ставка определяется классом профессионального риска, варьируется от 0,2% до 8,5%.

Для граждан стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) правила схожи с правилами для граждан России. Они включают:

• Пенсионное страхование: 22% (до предельной базы) и 10% (сверх предельной базы).
• Медицинское страхование: 5,1%.
• Страхование от несчастных случаев: согласно классу профессионального риска.

Для высококвалифицированных специалистов (ВКС) из-за рубежа применяются особые условия: выплаты вознаграждений таким сотрудникам страховым взносами на обязательное социальное страхование не облагаются.

В каких случаях НДФЛ не начисляется

Существуют несколько вариантов, когда налог на доходы физических лиц для нерезидентов не платится. Рассмотрим их подробнее.

Для нерезидентов, получающих дивиденды от российских компаний, изменения законодательства могут предусматривать освобождение от уплаты НДФЛ, если такие нерезиденты резидируют в странах, с которыми у России имеются соглашения об избежании двойного налогообложения. Важно отметить, что применение таких соглашений требует соблюдения определенных условий и процедур.

Проценты, получаемые нерезидентами по государственным облигациям Российской Федерации, теперь не облагаются НДФЛ. Это изменение направлено на привлечение большего числа иностранных инвесторов к приобретению государственных облигаций.

Если нерезиденты ведут сделки с акциями российских компаний, зарегистрированными на российских фондовых биржах, прибыль от таких операций может быть освобождена от налогообложения. Это изменение помогло сделать российский фондовый рынок более привлекательным для иностранных инвесторов.

Нововведения освобождают высококвалифицированных иностранных специалистов от уплаты налога на доходы, полученные от трудовой деятельности на территории РФ. Данное освобождение применяется при соблюдении определенных критериев – при наличии соответствующего статуса у специалиста.

Доходы нерезидентов от сдачи в аренду недвижимости, находящейся на территории РФ, могут быть освобождены от уплаты НДФЛ, если срок владения имуществом превышает определенный период (например, более пяти лет). Это изменение направлено на стимулирование долгосрочных инвестиций в российскую недвижимость.

Стипендии, иные виды выплат, начисляемые иностранным студентам, обучающимся в российских вузах, освобождаются от уплаты налога. Эта мера способствует привлечению большего числа иностранных студентов.

Изменения налогового законодательства также предусматривают освобождение от уплаты НДФЛ с пенсий, социальных пособий, выплачиваемых ненерезидентам, если такие доходы получаются ими за пределами РФ.

Как и когда оплачивать налог нерезиденту

Нерезиденты, получающие доходы на территории Российской Федерации, обязаны подавать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) по результатам года. Она подается до 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, за доходы, полученные в 2024 году, декларация подается до 30 апреля 2025 года. Налоги должны быть уплачены до 15 июля года, следующего за отчетным. За 2024 год вы должны уплатить налоги до 15 июля 2025 года.

Оплату государственного сбора можно осуществить несколькими способами:

• Через банк. Посетите любое отделение банка с квитанцией, сформированной на основании налоговой декларации, совершите платеж.
• Онлайн через Госуслуги. Зарегистрируйтесь на портале Госуслуги, оплатите налог через личный кабинет.
• Интернет-банкинга. Через системы интернет-банкинга вашего банка можно оплатить налог, используя реквизиты, указанные на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Проверяйте квитанции, сохраняйте все чеки об оплате налогов. Это может быть необходимо для подтверждения оплаты при возникновении вопросов со стороны налоговых органов.Также контролируйте состояние расчетов. Регулярно проверяйте личный кабинет на сайте ФНС, чтобы убедиться, что нет задолженностей.

Если между Россией и страной вашего проживания существует соглашение об избежании двойного налогообложения, вы можете иметь право на освобождение от налогообложения либо снижение налоговой ставки на определенные виды доходов. Для применения таких соглашений необходимо представить ФНС соответствующие документы, подтверждающие ваше резидентство.