Как платить российские налоги нерезидентам в 2025 году

С 2025 года налоговая система РФ работает с новыми изменениями. Теперь подоходный налог с нерезидентов страны удерживается иначе. Поэтому предлагаю рассмотреть новые правила, касаемые НДФЛ тех, кто работает в государстве, но проживает за его пределами.

Автор статьи Морозов Игорь Олегович Юрист, эксперт в области банкротства, гражданского законодательства и семейного права.

Что такое налоговый нерезидент?

Налоговый нерезидент — это физическое или юридическое лицо, которое не является резидентом России согласно налогового законодательства. Основной критерий для определения налогового резидентства – количество дней, проведенных на территории страны за определенный налоговый период (обычно год), либо связи с Россией, например, наличие постоянного места жительства (ст. 207 НК РФ).

Чтобы было проще понять, приведу примеры. Вы переехали работать в Германию и провели там более 183 дней за год. Вы будете являться налоговым резидентом Германии, но при этом налоговым нерезидентом России.

Даже бизнесмен, который значительное время проводит за рубежом по делам, может оказаться налоговым нерезидентом своего родного государства, если не проводит там достаточное количество времени. Например, если гражданин Франции проводит по два месяца за границей и меньше всего времени во Франции, он может утратить статус налогового резидента.

Отмечу важные моменты. Статус налогового нерезидента не освобождает от выполнения некоторых налоговых обязательств в стране основного проживания, может потребоваться подача налоговых деклараций либо выполнение других обязательств. Налоговое законодательство разных стран сильно отличается, нужно учитывать двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, которые могут регулировать налоговый статус резидентов и нерезидентов.

В какой момент человек перестает быть налоговым резидентом РФ?

Согласно российского законодательства, налоговым резидентом России признается физическое лицо, фактически находящееся на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (года). Человек перестает быть налоговым резидентом, если он находится за пределами территории государства более 183 дней за год (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Чтобы потерять данный статус, соблюдается ряд условий:

Фактическое отсутствие. Вы должны провести за границей более 183 дней (непрерывно либо с перерывами) в течение 12 следующих подряд месяцев.

Проверка периодичности пребывания. Если вы выезжаете за пределы РФ, проводите там более 183 дней за год (не обязательно календарный), то теряете статус налогового резидента.

Допустим, Иван, инженер-строитель, отправлен своей компанией работать на крупный проект в Германию с января по декабрь. Он находится там весь год без выездов обратно, получается проводит за границей 365 дней. Иван перестает быть налоговым резидентом РФ.

Однако есть особые категории лиц, где применяются дополнительные, особые критерии для определения налогового статуса (например, дипломаты, военные, пр.).

Что влияет на размер НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных прямых государственных сборов, он взимается с доходов, получаемых физическими лицами (ст. 208 НК РФ). Доходы нерезидентов по умолчанию облагаются налогом 30%. 2025 год внес ряд определенных изменений, которые повлияли на размер НДФЛ.

Вместо двух ставок (13% и 15%) для основной налоговой базы резидентов и для доходов удаленных нерезидентов от российских источников, теперь действует пятиступенчатая шкала:

• 13% при доходе до 2,4 млн руб. в год (до 200 тыс. руб. в месяц);
• 15% при доходе от 2,4 до 5 млн руб. в год;
• 18% при доходе от 5 до 20 млн руб. в год;
• 20% при доходе от 20 до 50 млн руб. в год;
• 22% при доходе свыше 50 млн руб. в год.

Эта шкала теперь применяется и к доходам нерезидентов, работающих удаленно на российские организации/ИП (как по трудовым, так и по ГПХ договорам). Это заменяет действовавшие в 2024 году ставки 13%/15% для этой категории.

С этого года также ужесточены меры по налоговым правонарушениям, что может повлиять на соблюдение налогового законодательства и размер собираемых средств

Что изменилось в 2025 году для нерезидентов?

С 1 января 2025 года в России вводятся изменения в налогообложении доходов нерезидентов. Эти корректировки затрагивают как трудовые выплаты, так и инвестиционные доходы, что требует внимательного изучения со стороны иностранных граждан и компаний, ведущих деятельность в РФ.

Нерезиденты, получающие доход от работы в России, с 2025 года будут применять прогрессивную шкалу НДФЛ, аналогичную резидентам. Это означает, что налоговая ставка зависит от годового дохода, например, если нерезидент заработал 6 млн рублей за год, НДФЛ составит: (6 млн – 5 млн) × 18% + 702 000 рублей = 882 000 рублей.

Доходы нерезидентов от процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских финансовых организациях с 2025 года облагаются по фиксированной ставке 15%. Это изменение упрощает расчеты: ставка не зависит от суммы дохода и применяется ко всей полученной прибыли.

Ряд доходов нерезидентов продолжает облагаться по прежним ставкам:

• Дивиденды от участия в российских компаниях — 15%.
• Выигрыши в лотереи и азартные игры (свыше 4 тыс. рублей) — 35%.
• Доходы от аренды имущества — 30%, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

Страховые взносы для нерезидентов

При расчете страховых взносов за иностранных сотрудников в 2025 году определяющее значение имеет их правовой статус на территории России (например, постоянно или временно проживающий, временно пребывающий, гражданин ЕАЭС, высококвалифицированный специалист), а не их налоговое резидентство. С 2023 года действует система единого тарифа страховых взносов, которая объединяет отчисления на обязательное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В 2025 году ставка по единому тарифу составляет 30% с выплат работнику в пределах установленной единой предельной базы (на 2025 год 2 759 000 рублей) и 15,1% с сумм, превышающих этот годовой лимит. Этот порядок применяется к выплатам в пользу большинства иностранных граждан, работающих в РФ по трудовым или гражданско-правовым договорам и подлежащих обязательному социальному страхованию согласно законодательству РФ.

Важным исключением являются высококвалифицированные специалисты (ВКС). На выплаты в их пользу страховые взносы по единому тарифу (30%/15,1%) не начисляются. Однако взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм») уплачиваются за всех иностранных работников, включая ВКС. Ставки этих взносов (от 0,2% до 8,5%) зависят от класса профессионального риска деятельности компании и идентичны ставкам для граждан РФ.

В каких случаях НДФЛ не начисляется

Существуют несколько вариантов, когда налог на доходы физических лиц для нерезидентов не платится. 

Установленный Налоговым кодексом РФ перечень доходов, полностью освобождаемых от налогообложения НДФЛ, является единым и применяется в равной степени как к налоговым резидентам, так и к нерезидентам. Это означает, что если определенный вид дохода (например, пенсия, госпособие или доход от продажи имущества после минимального срока владения) не подлежит налогообложению для российского налогоплательщика, то и нерезидент, получающий аналогичный доход от источника в РФ, также освобождается от уплаты налога с этой суммы, что подтверждается и разъяснениями финансовых ведомств.

Как и когда оплачивать налог нерезиденту

Налоговая резидентность окончательно устанавливается в конце календарного года. Это может привести к необходимости корректировки уплаченного НДФЛ. Так, если нерезидент, с доходов которого удерживали 30%, по итогам года набрал необходимый для резидентства 183-дневный срок пребывания в России, его годовой налог будет пересчитан по многоступенчатым ставкам от 13% до 22%. И наоборот, для гражданина страны ЕАЭС, который пользовался резидентскими ставками, но не смог подтвердить статус резидента к концу года, налог за весь год будет пересмотрен исходя из ставки 30%.

Оплату государственного сбора можно осуществить несколькими способами:

• Через банк. Посетите любое отделение банка с квитанцией, сформированной на основании налоговой декларации, совершите платеж.
• Онлайн через Госуслуги. Зарегистрируйтесь на портале Госуслуги, оплатите налог через личный кабинет.
• Интернет-банкинга. Через системы интернет-банкинга вашего банка можно оплатить налог, используя реквизиты, указанные на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Проверяйте квитанции, сохраняйте все чеки об оплате налогов. Это может быть необходимо для подтверждения оплаты при возникновении вопросов со стороны налоговых органов.Также контролируйте состояние расчетов. Регулярно проверяйте личный кабинет на сайте ФНС, чтобы убедиться, что нет задолженностей.

Если между Россией и страной вашего проживания существует соглашение об избежании двойного налогообложения, вы можете иметь право на освобождение от налогообложения либо снижение налоговой ставки на определенные виды доходов. Для применения таких соглашений необходимо представить ФНС соответствующие документы, подтверждающие ваше резидентство.

Частые вопросы