Как получить инвестиционный налоговый вычет за 2025 год в 2026 году

Автор статьи Ашенбреннер Наталья Сергеевна Ведущий юрисконсульт, специалист в сфере семейного, трудового и авторского права

Что такое индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) и как он работает в 2026 году

Индивидуальный инвестиционный счет — это брокерский счет или счет доверительного управления с особым налоговым режимом. В 2026 году в России сосуществуют два поколения инструментов:

• ИИС «старого типа» (А и Б): открыты до 31 декабря 2023 года. По ним я советую продолжать получать привычные вычеты, пока вы не решите закрыть счет или трансформировать его.

• ИИС-3 (нового типа): открываются с 1 января 2024 года. Это основной инструмент 2026 года, который объединяет право на ежегодный возврат налога со взносов и полное освобождение прибыли от НДФЛ при закрытии.

Кому доступен вычет по ИИС

Право на применение инвестиционных налоговых вычетов по ИИС предоставлено физическим лицам, удовлетворяющим следующим фундаментальным требованиям:

1. Статус налогового резидента РФ: лицо должно быть признано налоговым резидентом Российской Федерации, что подразумевает фактическое нахождение на территории страны не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев.

2. Наличие доходов, формирующих «основную» налоговую базу по НДФЛ: для получения вычета на взносы (тип А по «старым» ИИС или аналогичный ему вычет по ИИС-3) необходимо наличие у инвестора доходов, которые формируют так называемую «основную» налоговую базу. К таким доходам относятся, в частности, заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от предпринимательской деятельности. Именно эта налоговая база, облагаемая по прогрессивной шкале от 13% до 22%, может быть уменьшена на сумму инвестиционного вычета по ИИС. Если доходы инвестора состоят исключительно из «пассивных» источников (например, доходы от операций с ценными бумагами вне ИИС, дивиденды, проценты по банковским вкладам), которые облагаются по иной, двухступенчатой шкале (13%/15%) и формируют отдельные налоговые базы, то применение к ним вычета на взносы по ИИС не предусмотрено.

Дополнительные условия зависят от типа используемого ИИС:

• Для ИИС «старого типа»: минимальный срок действия счета для получения льгот – три года с даты заключения договора. Досрочное расторжение договора ведет к аннулированию права на вычет типа Б и обязанности вернуть ранее полученные суммы по вычету типа А с уплатой соответствующих пеней. Допускается владение только одним ИИС данного типа (исключение – период до одного месяца при переводе активов между различными профучастниками).
• Для ИИС-3: минимальный срок владения для получения налоговых преференций составляет 5 лет для счетов, открытых в период с 2024 по 2026 год. В последующие годы этот срок будет постепенно пролонгирован. Разрешается одновременное владение до трех ИИС-3, однако установленные лимиты по суммам взносов для вычета и по объему освобождаемого от НДФЛ дохода применяются ко всем счетам инвестора в совокупности.

ИИС может быть открыт физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста. Некоторые брокеры и управляющие компании допускают открытие ИИС для несовершеннолетних в возрасте от 14 или 16 лет, но проведение операций по таким счетам возможно только при наличии письменного согласия их законных представителей (родителей, усыновителей, попечителей).

Вычеты по ИИС «старого типа»: правила для счетов, открытых до 2024 года

Если ваш счет открыт до реформы, вы используете одну из двух льгот:

• Вычет типа А: ежегодный возврат налога с суммы взноса (до 400 000 руб.).

• Вычет типа Б: освобождение всей прибыли от налога при закрытии счета (минимум через 3 года владения).

Я напоминаю: если вы хотя бы раз получили вычет на взносы (тип А), перейти на тип Б по этому же счету невозможно.

ИИС-3: комбинированный вычет, минимальные сроки и новые лимиты

ИИС третьего типа, доступный для заключения договоров с 1 января 2024 года, предоставляет инвесторам комбинацию налоговых преференций:

Ежегодный вычет на взносы: аналогичен по своей сути вычету типа А для «старых» ИИС. Инвестор имеет право ежегодно возвращать часть НДФЛ, уплаченного с «основных» доходов, с суммы денежных средств, внесенных на ИИС-3. Лимит суммы взносов, принимаемой для расчета этого вычета, – 400 000 рублей в год.

Освобождение дохода от НДФЛ при закрытии: по истечении минимального срока владения ИИС-3 и при его закрытии весь финансовый результат, полученный от инвестиционной деятельности на данном счете, освобождается от обложения НДФЛ. Однако здесь действует ограничение: максимальная сумма дохода, подлежащая освобождению от налога, установлена в размере 30 миллионов рублей по каждому отдельному договору на ведение ИИС-3. Доход, превышающий указанный лимит, будет облагаться НДФЛ в общеустановленном порядке.

Минимальный срок владения: для ИИС-3, открытых в 2024, 2025 или 2026 годах, минимальный срок, необходимый для получения налоговых льгот, равен 5 годам. Для счетов, открываемых в более поздние периоды, этот срок будет постепенно увеличиваться, достигая в перспективе 10 лет.

Лимит пополнения: в отличие от «старых» ИИС с годовым лимитом пополнения в 1 миллион рублей, для ИИС-3 такой годовой лимит не установлен. Однако для целей получения вычета на взносы учитывается сумма, не превышающая 400 000 рублей в год.

Трансформация «старых» ИИС: предусмотрена возможность трансформации ранее открытых ИИС «старого типа» в ИИС-3. При этом срок фактического владения «старым» счетом (но не более 3 лет) может быть засчитан в минимальный срок владения ИИС-3. Конкретные условия и процедуру такой трансформации следует уточнять у своего брокера или управляющей компании.

Досрочное закрытие ИИС-3 (ранее истечения минимально установленного срока) влечет за собой потерю права на налоговые льготы: все ранее полученные суммы вычетов на взносы подлежат возврату в бюджет с начислением пеней, а весь полученный инвестиционный доход будет обложен НДФЛ.

Прогрессивная шкала НДФЛ и ее влияние на размер вычета по ИИС

С 1 января 2025 года в Российской Федерации введена в действие обновленная система налогообложения доходов физических лиц, предусматривающая дифференцированные ставки НДФЛ, размер которых зависит как от вида, так и от величины полученного дохода (согласно нормам Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Для «основных» доходов физических лиц – налоговых резидентов РФ (к которым относятся заработная плата, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, доходы от осуществления предпринимательской деятельности, доходы от сдачи имущества в аренду и т.п.) установлена следующая прогрессивная шкала налогообложения:

• Годовой доход до 2,4 млн рублей включительно – 13%.
• Годовой доход свыше 2,4 млн рублей до 5 млн рублей включительно – 312 000 рублей + 15% с суммы, превышающей 2,4 млн рублей.
• Годовой доход свыше 5 млн рублей до 20 млн рублей включительно – 702 000 рублей + 18% с суммы, превышающей 5 млн рублей.
• Годовой доход свыше 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно – 3 402 000 рублей + 20% с суммы, превышающей 20 млн рублей.
• Годовой доход свыше 50 млн рублей – 9 402 000 рублей + 22% с суммы, превышающей 50 млн рублей.

Важно понимать, что именно эта «основная» налоговая база (доходы от трудовой, предпринимательской деятельности и т. п.) может быть уменьшена на сумму инвестиционного налогового вычета, получаемого при внесении денежных средств на ИИС (вычет типа А для ИИС «старого типа» или аналогичный ему вычет на взносы для ИИС-3). Соответственно, сумма возвращаемого НДФЛ будет напрямую зависеть от того, по каким ставкам указанной прогрессивной шкалы облагались «основные» доходы инвестора.

В то же время для «пассивных» доходов, к которым относятся дивиденды, проценты по банковским вкладам, доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг), а также доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (включая операции на ИИС, если эти доходы не освобождены от налогообложения в рамках льгот по ИИС), применяется иная, двухступенчатая шкала налогообложения:

• Годовой доход до 2,4 млн рублей включительно – 13%.
• Годовой доход свыше 2,4 млн рублей – 312 000 рублей + 15% с суммы, превышающей 2,4 млн рублей.

Эти «пассивные» доходы формируют отдельные налоговые базы и не подлежат уменьшению на сумму инвестиционного вычета, предоставляемого по взносам на ИИС.

Таким образом, при расчете вычета на взносы по ИИС, максимальная сумма ежегодного взноса, учитываемая для целей вычета, как и ранее, составляет 400 000 рублей. Однако, если «основные» доходы инвестора (например, заработная плата) облагались по повышенным ставкам прогрессивной шкалы (15%, 18%, 20% или 22%), то и возврат НДФЛ с соответствующей части взноса на ИИС будет производиться по этим же повышенным ставкам. Это создает потенциал для увеличения общей суммы возвращаемого налога по сравнению с ситуацией, когда весь доход облагался бы по минимальной ставке. При этом сумма возврата ограничена общей суммой НДФЛ, уплаченной инвестором именно с «основных» доходов.

Алгоритм получения вычета по ИИС

В 2026 году для получения вычета на взносы, осуществленные на ИИС в 2025 году (или ранее, при условии соблюдения трехлетнего срока давности для подачи декларации), инвесторам доступны два основных механизма взаимодействия с налоговыми органами:

Общий порядок (посредством подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ):

Этот традиционный способ требует от налогоплательщика более активных действий.

1. Сбор и подготовка документов: Инвестор самостоятельно формирует пакет необходимых документов, подтверждающих право на вычет. Детальный перечень этих документов представлен в разделе 8 настоящей статьи.

2. Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ: Декларация может быть заполнена с использованием специализированного программного обеспечения «Декларация», которое ежегодно обновляется и доступно для скачивания на официальном сайте ФНС России, либо непосредственно в интерактивном режиме в личном кабинете налогоплательщика на портале nalog.gov.ru.

3. Представление декларации и подтверждающих документов в налоговый орган: Заполненная декларация вместе с собранным пакетом документов подается в налоговую инспекцию по месту жительства (регистрации) налогоплательщика. Способы подачи включают:

• Личное обращение в инспекцию.
• Через уполномоченного представителя (на основании нотариально заверенной доверенности).
• Почтовым отправлением с описью вложения и уведомлением о вручении.
• В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, заверив декларацию и приложенные образы документов усиленной неквалифицированной или квалифицированной электронной подписью.
• Декларация за налоговый период 2025 года подается начиная с 1 января 2026 года.

4. Проведение камеральной налоговой проверки: После получения декларации налоговый орган проводит ее камеральную проверку, целью которой является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Установленный Налоговым кодексом РФ срок для такой проверки – до 3 месяцев со дня представления декларации и документов.

5. Принятие решения и возврат налога: По результатам проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении (или отказе в предоставлении) вычета. В случае положительного решения сумма излишне уплаченного НДФЛ подлежит возврату на банковский счет заявителя, реквизиты которого указываются в заявлении на возврат налога. Перечисление средств осуществляется в течение 1 месяца со дня окончания камеральной проверки или со дня подачи заявления на возврат, если оно было представлено налогоплательщиком после завершения проверки.

Упрощенный порядок (для вычета на взносы):

Данный механизм, действующий с 2022 года, значительно упрощает процедуру получения вычета на взносы, минимизируя участие налогоплательщика.

1. Автоматизированный информационный обмен: Брокер или управляющая компания, обслуживающие ИИС инвестора и участвующие в системе информационного взаимодействия с ФНС России, самостоятельно передают в налоговые органы сведения о факте открытия ИИС и суммах денежных средств, зачисленных на него инвестором в течение календарного года.

2. Формирование предзаполненного заявления в личном кабинете: На основании данных, полученных от профессиональных участников рынка ценных бумаг, ФНС России автоматически формирует предзаполненное заявление на предоставление налогового вычета. Это заявление становится доступным инвестору в его личном кабинете налогоплательщика. Как правило, такие заявления появляются в системе после 20 марта года, следующего за годом, в котором были внесены средства на ИИС.

3. Акцептование заявления инвестором: Инвестору необходимо войти в свой личный кабинет, внимательно проверить корректность данных, указанных в предзаполненном заявлении, и, в случае согласия, подписать его своей неквалифицированной электронной подписью (НЭП), которую можно бесплатно сгенерировать там же, в личном кабинете.

4. Ускоренная процедура проверки и возврата: Камеральная проверка заявления, поданного в упрощенном порядке, проводится в сокращенные сроки – до 1 месяца. Перечисление суммы возвращаемого НДФЛ на банковский счет инвестора осуществляется в течение 15 дней после успешного завершения проверки.

Рекомендую заблаговременно уточнять у своего брокера или управляющей компании, участвуют ли они в системе информационного обмена с ФНС для предоставления данных в целях упрощенного порядка получения вычета. Доступ в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС возможен как по логину и паролю, полученным непосредственно в любой налоговой инспекции, так и с использованием подтвержденной учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг («Госуслуги»).

Нужна ли электронная подпись

Да, для онлайн-подачи документов я использую неквалифицированную электронную подпись (НЭП). В 2026 году я генерирую ее бесплатно в разделе «Профиль» Личного кабинета ФНС. Это занимает 5–15 минут. Также доступно подписание через приложение «Госключ».

Необходимые документы для налоговой в 2026 году

Чтобы получить налоговый вычет по ИИС, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ с комплектом документов. Вам понадобятся следующие материалы:

• Справка 2-НДФЛ за год, когда вносились деньги на ИИС. Она подтверждает получение дохода, уплату налога 13%. Получить ее нужно у бухгалтера на работе.
• Договор об открытии брокерского счета. Например, договор ведения ИИС, брокерское соглашение либо извещение о присоединении к регламенту. У каждого брокера название может отличаться.
• Подтверждение внесения денег на ИИС. Если средства вносились наличными, потребуется приходный кассовый ордер. Для переводов с банковского счета — платежное поручение, а с другого брокерского счета — поручение на перевод средств, отчет брокера.
• Заявление на возврат налога.

Декларация 3-НДФЛ

Процесс заполнения и подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ для получения инвестиционного налогового вычета по ИИС наиболее удобен и автоматизирован при использовании электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном интернет-портале Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru). Алгоритм действий следующий:

1. Авторизация в личном кабинете: Осуществите вход в свой личный кабинет, используя логин и пароль, полученные в налоговой инспекции, или посредством подтвержденной учетной записи на портале «Госуслуги».

2. Инициирование процесса подачи декларации: В меню личного кабинета выберите раздел, связанный с декларированием доходов и получением вычетов (названия могут незначительно варьироваться, например, «Доходы и вычеты», «Жизненные ситуации» -> «Подать декларацию 3-НДФЛ»).

3. Выбор налогового периода: Укажите календарный год, за который вы подаете декларацию и заявляете право на вычет (например, если взносы на ИИС были сделаны в 2025 году, то выбирается 2025 налоговый период для подачи декларации в 2026 году).

4. Заполнение сведений о доходах: Система личного кабинета часто позволяет автоматически подгрузить сведения о ваших доходах, полученные от налоговых агентов (работодателей). Внимательно проверьте эти данные. Если информация отсутствует, неполна или некорректна, ее необходимо внести или скорректировать вручную на основании имеющихся у вас справок о доходах.

5. Заявление инвестиционного вычета: Перейдите на вкладку или в раздел, посвященный налоговым вычетам. В списке доступных вычетов выберите «Инвестиционные налоговые вычеты» (или аналогичную по смыслу категорию, связанную с ИИС).

6. Указание суммы взноса: В соответствующем поле введите сумму денежных средств, фактически внесенную вами на ИИС в отчетном календарном году. Напомним, что для расчета вычета на взносы учитывается сумма не более 400 000 рублей.

7. Автоматический расчет суммы к возврату: На основе введенных данных о доходах и сумме взноса на ИИС система личного кабинета, как правило, производит предварительный автоматический расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета.

8. Прикрепление подтверждающих документов: Загрузите электронные копии (четкие сканы или качественные фотографии) всех необходимых подтверждающих документов, перечисленных в разделе 8 (договор на ведение ИИС, платежные документы, подтверждающие взносы). Справка о доходах от работодателя, если она была корректно представлена им в ФНС, часто уже доступна в системе и может не требовать отдельной загрузки.

9. Подписание и отправка декларации: Перед окончательной отправкой декларации в налоговый орган ее необходимо заверить вашей неквалифицированной электронной подписью. Для этого потребуется ввести пароль от сертификата вашей НЭП. После успешного подписания нажмите кнопку «Отправить».

После подачи декларации вы сможете отслеживать статус ее камеральной проверки непосредственно в личном кабинете налогоплательщика.

Размер итогового вычета

Вычет на взносы (ИИС «старого типа» А и аналогичный для ИИС-3):

• База для вычета: сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года, но не более 400 000 рублей.
• Налоговая база, уменьшаемая вычетом: вычет применяется к «основной» налоговой базе (доходы от трудовой деятельности, ГПХ и т. д.), облагаемой по прогрессивной шкале 13–22%.
• Сумма возврата: рассчитывается исходя из ставок НДФЛ, по которым облагались «основные» доходы инвестора.

Пример 1:

Инвестор в 2025 году внес на ИИС 300 000 руб. Его годовой «основной» доход (зарплата) составил 2 млн руб. (облагается по ставке 13%). Уплаченный НДФЛ с зарплаты: 2 000 000 * 13% = 260 000 руб. Сумма возврата по ИИС: 300 000 руб. * 13% = 39 000 руб. (не превышает уплаченный НДФЛ с основной базы).

Пример 2:

Инвестор в 2025 году внес на ИИС 400 000 руб. Его годовой «основной» доход составил 3,4 млн руб.

Из них: 2,4 млн руб. облагались по ставке 13%, а 1 млн руб. — по ставке 15%.

Сумма возврата: так как сумма взноса (400 000 руб.) полностью перекрывается доходом, облагаемым по ставке 15%, инвестор вернет: 400 000 * 15% = 60 000 руб.

Ремарка: в 2026 году налоговый вычет в приоритетном порядке применяется к самым высоким ставкам вашего дохода (15%, 18% и выше). Это позволяет вернуть максимально возможную сумму налога. Алгоритм ФНС производит этот расчет автоматически в пользу налогоплательщика.

Пример 3 (для иллюстрации максимального потенциала):

Инвестор внес 400 000 руб. Его «основной» доход полностью облагается, например, по ставке 18% (доход свыше 5 млн до 20 млн руб.). Тогда он мог бы вернуть 400 000 * 18% = 72 000 руб., при условии, что уплаченный НДФЛ с «основных» доходов по этой ставке достаточен.

Ограничение: сумма возвращаемого налога не может превышать общую сумму НДФЛ, уплаченную инвестором именно с «основных» доходов за тот же календарный год.

Вычет на доход (ИИС «старого типа» Б) и освобождение дохода по ИИС-3:

• При использовании этих льгот инвестиционный доход, полученный на ИИС, освобождается от НДФЛ. Если бы этот доход облагался, то налогообложение происходило бы по ставкам для «пассивных» доходов (13% до 2,4 млн дохода, 15% свыше 2,4 млн дохода от операций с ЦБ). Таким образом, экономия налога при использовании вычета типа Б или льготы по ИИС-3 происходит по этим ставкам.
• Лимит для освобождения дохода по ИИС-3 – 30 миллионов рублей.

Ограничения по ИИС: проценты по вкладам и льгота за долгосрочное владение (ЛДВ)

Вступили в силу законодательные изменения, затрагивающие применение некоторых налоговых льгот в связке с ИИС:

1. Проценты по вкладам: с 2025 года это отдельная база. Если у вас нет зарплаты, а есть только доход от депозитов, вычет по ИИС за взносы получить нельзя.

2. Отмена ЛДВ на ИИС: льгота за долгосрочное владение бумагами (3 года+) больше не работает для активов, находящихся на ИИС. Для освобождения прибыли используйте только механизмы ИИС-3.

Возможные причины отказа в вычете

Я выделила топ-5 ошибок, из-за которых ФНС не возвращает деньги:

• Второй ИИС: наличие более одного счета (кроме периода перевода активов в 30 дней) аннулирует льготы.

• Досрочное закрытие: попытка закрыть ИИС-3 раньше, чем через 5 лет.

• Пропуск сроков: подача документов за пределами 3-летнего окна (в 2026 году можно подать за 2023, 2024, 2025).

• Ошибки в данных: несовпадение ФИО плательщика в квитанции и владельца счета.

• Отсутствие НДФЛ в бюджете: если вы самозанятый или ИП на «упрощенке», у вас нет базы для вычета типа А.

Чтобы получить налоговый вычет, корректно заполните все данные, следуйте законодательно установленным требованиям:

• Убедитесь, что за отчетном периоде, который определяет вычет, имелся налогооблагаемый доход.
• Проверьте, подана декларация вовремя.
• Посмотрите правильность заполненных документов, наличие всех необходимых приложений.

Если налоговая служба отказывает, она направляет официальное уведомление с указанием причины. Если довод обоснован, устраните ошибки, повторно подайте документы.

Если считает, что отказ неправомерен, подайте жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию либо обратитесь в суд с иском.

Следуя вышеперечисленным рекомендациям, вы успешно пройдет процесс получения налогового вычета по ИИС.

Частые вопросы

Готовые шаблоны документов к этой статье