Налог на профессиональный доход

НПД — инструмент налогообложения, которым государство стремится легализовать скрытый доход и справедливо распределить налоговую нагрузку. Этот налоговый режим позволит сократить нелегальную экономическую активность, поможет реализовать налоговые обязательства самозанятых. В статье рассмотрим основные аспекты этого налогового режима.

Автор статьи Клепиков Дмитрий Константинович Профессиональный юрист-практик.

Что такое НПД

Налог на профессиональный доход (НПД) — это специальный налоговый режим, который применяется к самозанятым гражданам. В рамках этого режима, инициаторы бизнес-проектов, обязаны уплачивать налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности.

Налоговые правоотношения представляют собой общественные отношения, возникающие между налогоплательщиками, налоговыми органами и государством в связи с введением, взиманием и контролем уплаты налогов. Они также регулируют вопросы ответственности за налоговые правонарушения.

Целью введения экспериментального налогообложения, такого как НПД, стала масштабная легализация неучтенных доходов самозанятых лиц. Ранее многие граждане, работающие на себя, не декларировали свои доходы и, следовательно, не уплачивали налоги. Это приводило к серьезным потерям для государственного бюджета и неравномерному распределению налоговой нагрузки.

Введение экспериментального налогообложения НПД позволило установить упрощенную систему налогообложения для самозанятых лиц. Теперь эти граждане могут легально задекларировать свои доходы и уплачивать соответствующие налоги. При этом ставки налога в режиме НПД более низкие по сравнению с другими налоговыми режимами для физических лиц.

Кто может перейти на налог

Все желающие развивать бизнес на территории Российской Федерации, кроме организаций. То есть физлица и ИП могут применять специальный налоговый режим. Законодатель установил обязательные критерии для тех, кто выбрал НПД.

1. Самозанятый не вправе оформлять трудовые отношения с наемными сотрудниками. Оказываемые им работы, услуги осуществляются самостоятельно. Отметим, что закон не ограничивает взаимодействие с подрядчиками и самозанятый способен делегировать часть работы по договору гражданско-правового характера (ГПХ).
2. Общественные отношения развиваются, появляются новые направления работ и услуг, поэтому вид деятельности законом строго не ограничен. Не все направления предпринимательской деятельности попадают под самозанятость. Список налогоплательщиков, которые не смогут перейти на налоговый режим НПД, указан в ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 No 422.
3. Существует ограничение по заработку в год. Об этом расскажем дальше.

Как оформить самозанятость

Разберем способы, которые не требуют личного присутствия в налоговом органе:

1. «Госуслуги». Подготовьте необходимые документы: паспорт, ИНН. Зарегистрируйтесь или войдите в учетную запись. Заполните заявление на регистрацию в качестве самозанятого, проверив личные данные и указав регион осуществления деятельности. Отправьте заявку.
2. «Мой налог». Загрузите приложение «Мой налог». Выберите один из вариантов регистрации: по паспорту: подтвердите телефон, отсканируйте паспорт, подгрузите фотографию; войдите в аккаунт на «Госуслугах» и завершите регистрацию, направив электронное заявление; войдите в личный кабинет налогоплательщика, следуйте указаниям.
3. Банк-агент. В сервисах банка выберете соответствующую услугу. Банк-партнер ФНС автоматически передаст сведения о вашей регистрации в налоговую службу.
4. Сайт ФНС. Авторизуйтесь через ИНН или «Госуслуги». Подтвердите телефон, укажите регион ведения бизнеса. Сформируйте и отправьте заявление о регистрации себя как самозанятого - плательщика НПД.

Страховые взносы для плательщиков НПД

Неверно считать, что они отсутствуют. Законодатель оставил этот вопрос на усмотрение самим плательщикам. Обязанности по уплате нет. И, если вас не волнует история назначения пенсии, то это скорее, плюс. Если для вас важен пенсионный стаж, то необходимо позаботиться о добровольной уплате страховых взносов.

Ставка налога по НПД

Профессиональный доход — доход от деятельности физлиц, при которой они не подчиняются работодателю и не нанимают наемных работников через трудовые соглашения, а также доход от использования их собственности.

Ставка налогообложения зависит от статуса заказчика:

1. Заказчик — физическое лицо — 4%;
2. Заказчик — ИП или юридическое лицо (компания, организация) — 6%.

Формируя чек в приложении «Мой налог» нужно самостоятельно указать категорию потребителя, налог рассчитается автоматически.

Какие доходы не подпадают под режим налогообложения

Некоторые виды деятельности исключают возможность перехода на уплату налога на профессиональный доход. Среди них: продажа товаров вторичного использования; производство и продажа товаров, подлежащих акцизному налогу; добыча полезных ископаемых и их реализация; иные. Самозанятым запрещается заниматься деятельностью, требующей обязательного лицензирования.

Лимит по доходам

Существует лимит по доходам, до которого можно применять налог на профессиональный доход. На текущий момент лимит составляет 2 400 000 рублей в год.

А можно открыть себе бесплатно ИП или ООО с одним учредителем и работать без лимита. Первые три месяца платить за пользование счетом не нужно.

Что делать, если доходы превысят лимит

Как только ваш годовой доход перешагнет отметку в 2,4 млн рублей, вы теряете право применять налог на профдоход (НПД). Все дальнейшие доходы с этого момента облагаются по другим правилам.

Действия зависят от вашего статуса: вы работаете как физлицо или как индивидуальный предприниматель (ИП).

1. Если вы физлицо без статуса ИП)

С суммы, которая превысила лимит, вы должны самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ по ставке 13%. Для этого по итогам года подайте в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.

2. Если вы индивидуальный предприниматель на НПД)

По умолчанию вас автоматически переведут на общую систему налогообложения (ОСНО) — с НДС и сложной отчетностью. Это крайне невыгодно.

Чтобы этого избежать, с 2025 года действует новое правило:

У вас есть 20 календарных дней с даты превышения лимита, чтобы подать в ФНС уведомление о переходе на другой спецрежим:

• УСН (упрощенная система);
• АУСН (автоматизированная упрощенная система);
• ПСН (патент).

Если вы успеете подать уведомление в этот срок, новый режим будет действовать задним числом — с того самого дня, когда вы превысили лимит. Это позволит избежать работы на ОСНО.

Главный совет: Приближаясь к лимиту, не ждите его фактического превышения. Заранее изучите другие налоговые режимы и подготовьтесь к переходу. Это сэкономит вам деньги и нервы.

Как платить налог на профессиональный доход

Срок уплаты налога на профессиональный доход — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Доходы классифицируются в зависимости от заказчика: юридические лица и физические лица.

После получения дохода самозанятый человек составляет чек, указывает вид услуги и сумму дохода. За месяц доходы суммируются, а затем автоматически рассчитывается сумма налога после каждой операции. Эта информация доступна в личном кабинете с учетом всех начислений за месяц.

На этапе регистрации налогоплательщик получает бонус от государства в размере 10 000 рублей. Бонус позволяет снизить сумму налога на 1% при работе с физическими лицами и на 2% с юридическими лицами. Информация о начисленном налоге учитывает этот бонус, а также отображается остаток бонусных средств в личном кабинете.

Как подать декларацию

Налогоплательщики, выбравшие НПД, освобождены от подачи декларации.

Нужна ли онлайн-касса

Вопрос использования онлайн-кассы для плательщиков НПД является предметом обсуждения и неоднозначных мнений.

Согласно законодательству, самозанятые имеют право не использовать контрольно-кассовую технику при проведении расчетов с клиентами. Однако, несмотря на это, плательщики НПД обязаны выдавать чеки клиентам за предоставленные услуги или товары.

Отказ от использования онлайн-кассы может повлечь за собой административные санкции, поэтому важно знать о способах формирования чеков без физической кассовой техники. Для этого было разработано приложение «Мой налог», в котором доступна функция формирования чека.

С помощью приложения «Мой налог» плательщики НПД могут создавать чеки, которые можно отправить клиенту по электронной почте или смс, распечатать или предоставить в виде QR-кода.

Приложение «Мой налог» предоставляет удобный инструмент для формирования чеков и учета финансовых операций, что делает его неотъемлемой частью работы для плательщиков НПД.

Можно ли совмещать с работой по трудовому договору

Самозанятость представляет собой занятие гражданами экономической деятельностью без создания юридического лица с целью получения дополнительного дохода.

При совмещении самозанятости с работой по трудовому договору важно учитывать следующее:

• Необходимо соблюдать налоговые правила как при работе по трудовому договору, так и при самозанятости.
• Работодатель может установить ограничения или запретить совмещение работы по трудовому договору с самозанятостью в рамках контракта.
• Важно помнить, что при самозанятости нужно регулярно уплачивать налоги и следовать законодательству.
• При совмещении работы по трудовому договору и самозанятости важно эффективно распределять время и усилия, чтобы избежать перегрузки. Существуют ограничения:
• Невозможно быть на постоянной должности в компании и предоставлять ей услуги по гражданско-правовому договору в качестве плательщика налога на профессиональный доход;
• Запрещено сотрудничать с бывшим работодателем по оказанию услуг с оплатой по НДФЛ в течение двух лет после увольнения. Совмещение самозанятости с работой по трудовому договору возможно, однако требует тщательного планирования и соблюдения всех необходимых правил и условий.

Идут ли отчисления в пенсионный фонд

Нет. К минусам НПД относят отсутствие социальных гарантий, так как отсутствует обязанность платить страховые взносы. Человек, совмещающий самозанятость с работой по трудовому договору, не теряет годы трудового стажа.

Самозанятый – теряет. В этом случае можно добровольно уплачивать взносы в ПФР. На официальном сайте СФР указано, что минимальная сумма страховых взносов в 2025 году, для всех категорий налогоплательщиков равна 53 658 рублей.

Особенности работы с ИП и организациями

Работа с самозанятыми лицами выгодна для ИП и компаний.

Рассмотрим основные причины:

1. Экономия на налогах. Самозанятые лица платят фиксированный налог, что может быть выгоднее для бизнеса, чем оплата стандартных налогов и взносов за штатных сотрудников.
2. Гибкость и мобильность. Самозанятые часто готовы работать на договорной основе и не требуют постоянного офисного пространства или рабочего графика, что позволяет бизнесу экономить на затратах.
3. Возможность привлечения специалистов на основе проекта. Благодаря работе с самозанятыми людьми компании могут быстрее и проще находить специалистов на проектной основе, без необходимости заключения постоянных трудовых договоров.
4. Расширение пула специалистов. Работая с самозанятыми, компании могут иметь доступ к более широкому кругу специалистов и экспертов, что помогает расширять свои возможности и повышать конкурентоспособность на рынке.

Отчетность в Росстат: нужно ли сдавать?

В 2025 году было много вопросов об обязательной отчетности самозанятых в Росстат. Поясню:

Самозанятые физические лица (без статуса ИП): Вам не нужно самостоятельно сдавать никакие отчеты в Росстат. ФНС передает все необходимые данные в рамках межведомственного обмена.

Индивидуальные предприниматели на НПД (ИП на НПД): Вы можете попасть в выборку Росстата для сплошного или выборочного наблюдения. Если вы получили уведомление от Росстата, сдать отчетность обязательно. Проверить, должны ли вы отчитываться, можно на специальном сервисе Росстата по своему ИНН.

Частые вопросы