Пониженные ставки УСН в 2026 году: утвержденный перечень ОКВЭД и лимит доходов

Правительство РФ утвердило правила применения налоговых льгот для малого бизнеса на 2026 год. Распоряжение от 30 декабря 2025 года № 4176-р закрепило единый федеральный классификатор видов экономической деятельности, в рамках которого регионы вправе снижать ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН). Документ сохранил широкий перечень отраслей, однако ввел фиксированный порог по доходам для получения преференций. Разберем содержание нормативного акта и актуальные условия работы на спецрежиме.

Автор статьи Хамнаев Максим Владимирович Специалист в сфере закупок Партнер федеральной юридической компании «Мой Юрист»

Какие ставки УСН действуют в 2026 году: обзор изменений и льгот

Содержание статьи

Нужна помощь юриста? Получить помощь

Как изменился порядок установления ставок УСН (ст. 346.20 НК РФ)

С 1 января 2026 года механизм назначения налоговых ставок трансформируется в двухуровневую систему. Ранее субъекты РФ самостоятельно определяли, какой бизнес поддерживать льготами. Теперь региональные власти обязаны ориентироваться на федеральные стандарты.

Согласно обновленной редакции статьи 346.20 Налогового кодекса, субъекты РФ принимают свои законы о снижении ставок на основании перечня, утвержденного Правительством.

Диапазон возможных ставок остался прежним:

Объект «Доходы»: регион может снизить ставку с базовых 6% до 1%.
Объект «Доходы минус расходы»: ставка может быть снижена с 15% до 5%.

В Республике Крым, Севастополе и на присоединенных территориях действуют специальные условия, допускающие снижение ставки до 0% в определенные периоды.

Федеральный перечень ОКВЭД для льготных ставок на 2026 год

Приложение к Распоряжению № 4176-р содержит исчерпывающий список группировок видов экономической деятельности. В перечень вошли практически все разделы Общероссийского классификатора (ОКВЭД 2) — от сельского хозяйства до предоставления персональных услуг.

В список включены следующие укрупненные группы (выборка):

Сельское, лесное хозяйство, рыболовство (коды 01–03).
Обрабатывающие производства (коды 10–33): от пищевых продуктов до ремонта оборудования.
Строительство (коды 41–43).
Торговля оптовая и розничная, ремонт автотранспорта (коды 45–47).
Транспортировка и хранение (коды 49–53).
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (коды 55–56).
IT-сфера и связь (коды 61–63).
Операции с недвижимым имуществом (код 68).
Профессиональная, научная и техническая деятельность (коды 69–75).
Образование, здравоохранение, социальные услуги (коды 85–88).

Важное уточнение: Наличие кода в федеральном перечне не гарантирует автоматического применения льготы. Региональные власти вправе сузить этот список в своем законе, но не могут его расширить или включить виды деятельности, прямо запрещенные для применения УСН (например, ломбарды, игорный бизнес, производство подакцизных товаров).

Лимит доходов 490,5 млн рублей: условия применения льготы

Распоряжение Правительства устанавливает жесткий финансовый критерий. Для применения пониженных ставок, введенных законами субъектов РФ, доход налогоплательщика за отчетный (налоговый) период не должен превышать 490,5 млн рублей.

Порядок расчета: доходы определяются в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы.

Этот лимит является федеральным максимумом. Регионы при принятии своих законов могут устанавливать дополнительные ограничения (например, по средней численности работников) или снижать предельный размер дохода, но не вправе поднимать планку выше 490,5 млн рублей.

Налоговые каникулы для ИП: новые правила регулирования

Утвержденный перечень распространяется и на механизм налоговых каникул (ставка 0%). Согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ, право на нулевую ставку имеют впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

Условия для получения налоговых каникул в 2026 году:

Статус: ИП зарегистрирован впервые после вступления в силу соответствующего регионального закона.
Сфера деятельности: Производственная, социальная, научная сферы, а также бытовые услуги населению и услуги по предоставлению мест для временного проживания.
Выручка: Доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Соответствие перечню: Вид деятельности должен входить в список, утвержденный Распоряжением № 4176-р и законом субъекта РФ.

Ограничения по налоговой миграции в 2026 году

С 2025 года действуют поправки, ограничивающие необоснованную смену региона регистрации ради налоговой экономии. Если организация или ИП меняет место нахождения на регион с более низкой ставкой УСН, применять новую ставку сразу нельзя.

Налогоплательщик обязан исчислять налог по ставке прежнего региона в течение трех лет после переезда. Это правило делает фиктивную миграцию экономически нецелесообразной. Льготная ставка по новому месту регистрации станет доступна только по истечении трехлетнего периода.

Сводная таблица льготных ставок УСН на 2026 год

По состоянию на январь 2026 года в указанных регионах действуют следующие пониженные ставки. Данные основаны на законах субъектов РФ, принятых в соответствии с федеральным перечнем (Распоряжение Правительства № 4176-р).

Обратите внимание: Ставка зависит от вида деятельности (ОКВЭД), категории налогоплательщика и выполнения условий (например, по численности сотрудников или уровню зарплаты).

Регион	Доходы	Доходы минус расходы	Основание (Действующий закон)
Москва	—	10%	Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41
Московская область	0%*	5%, 10%	Закон МО от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ
Санкт-Петербург	1%	5%, 7%	Закон СПб от 05.05.2009 № 185-36
Ленинградская область	1%, 2%, 3%	5%	Областной закон ЛО от 12.10.2009 № 78-оз
Республика Татарстан	1%	5%	Закон РТ от 17.06.2009 № 19-ЗРТ
Чеченская Республика	1%, 2%, 6%**	5%, 7%, 15%**	Закон ЧР от 27.11.2015 № 49-РЗ
Удмуртская Республика	5%	14%	Закон УР от 28.11.2025 № 72-РЗ
Тюменская область	1%, 4%	5%	Закон Тюменской обл. от 31.03.2015 № 21
Новосибирская область	1%	5%	Закон Новосибирской обл. от 16.10.2003 № 142-ОЗ

* В Московской области для объекта «Доходы» действует ставка 0% (налоговые каникулы) для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной и научной сферах.

** В Чеченской Республике ставка зависит от численности работников: до 20 чел. — 1% (5% Д-Р), от 21 до 40 чел. — 2% (7% Д-Р), свыше 40 чел. — 6% (15% Д-Р).

Как узнать свою ставку на сайте ФНС

Для исключения ошибок при расчете налога рекомендуем проверять актуальную информацию в первоисточнике.

Зайдите на официальный сайт ФНС России (nalog.gov.ru).
В верхней части страницы выберите свой регион.
Перейдите в раздел «Деятельность» -> «Налогообложение в РФ» -> «Действующие в РФ налоги и сборы» -> «Специальные налоговые режимы» -> «УСН».
Прокрутите страницу вниз до блока «Особенности регионального законодательства»
В этом блоке размещена ссылка на актуальный закон субъекта РФ с перечнем льготных видов деятельности и условиями их применения.

Частые вопросы

Согласно Распоряжению Правительства РФ № 4176-р, обязательным критерием для применения налоговых ставок, установленных законами субъектов РФ (1-6% или 5-15%), является размер дохода налогоплательщика. Доходы, определяемые в соответствии со статьями 346.15 и 346.25 НК РФ, за отчетный или налоговый период не должны превышать 490,5 млн рублей. Если доходы превысят эту сумму, право на применение пониженной региональной ставки утрачивается, даже если общий лимит для нахождения на УСН еще не исчерпан.

Статья 346.12 НК РФ содержит закрытый перечень лиц, которым запрещено применять упрощенную систему. В 2026 году список включает банки, страховщиков, ломбарды, производителей подакцизных товаров, организаторов азартных игр, нотариусов и адвокатов. Важное нововведение: теперь запрет распространяется также на организации и ИП, осуществляющие майнинг цифровой валюты (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также запрет действует для иностранных организаций и микрофинансовых организаций.

В 2026 году регионы могут устанавливать ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах или оказывающих бытовые услуги. Однако согласно обновленной редакции п. 4 ст. 346.20 НК РФ, теперь регионы обязаны ориентироваться на виды деятельности и критерии, определенные Правительством РФ (Распоряжение № 4176-р). Это значит, что льгота больше не устанавливается произвольно, а привязана к федеральному перечню.

Федеральный перечень, утвержденный Распоряжением № 4176-р, является основой для регионального законотворчества. Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки (от 1% до 6% для «доходов» и от 5% до 15% для «доходы минус расходы») только для налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности из этого правительственного списка. Если ваш вид деятельности есть в ОКВЭД, но отсутствует в Распоряжении Правительства, регион не имеет права предоставить вам льготу.

Доходы определяются на основании ст. 346.15 НК РФ (общий порядок учета) и ст. 346.25 НК РФ (переходные положения). Учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. Важно: согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в доходах не учитываются суммы возмещения за изъятие земельных участков для государственных нужд, а также доходы товариществ собственников жилья (ТСЖ) от оплаты коммунальных услуг. Правильный расчет доходов критичен для соблюдения лимита в 490,5 млн рублей.

Применять УСН и, соответственно, льготные ставки не могут организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также действует ограничение по структуре уставного капитала: доля участия других организаций не должна превышать 25%. Исключение сделано для некоммерческих организаций, общественных организаций инвалидов и малых предприятий, учрежденных бюджетными научными или образовательными учреждениями для внедрения результатов интеллектуальной деятельности.

Для сохранения права на применение УСН и льготных ставок остаточная (балансовая) стоимость основных средств организации не должна превышать 200 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Учитываются только амортизируемые основные средства. Важное уточнение: с 2026 года при расчете этого лимита не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утвержден Правительством РФ.

Нет, согласно пп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, организации и ИП, занятые производством или продажей ювелирных изделий из драгоценных металлов, не вправе применять УСН. Однако это ограничение не распространяется на тех, кто работает исключительно с изделиями из серебра. Производители и продавцы серебряных украшений могут применять упрощенную систему и претендовать на пониженные ставки, если это предусмотрено законом региона.

Деятельность по майнингу цифровой валюты включена в список запрещенных для применения упрощенной системы налогообложения. Подпункт 23 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ вводит прямой запрет для организаций и ИП, осуществляющих майнинг. Следовательно, даже если коды ОКВЭД, связанные с IT-технологиями, присутствуют в региональном законе о пониженных ставках, майнеры не вправе применять ни льготную, ни базовую ставку УСН, так как обязаны применять общую систему налогообложения.

Для сохранения права на УСН остаточная стоимость основных средств не должна превышать 200 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако законодатель ввел важное послабление для поддержки модернизации: при расчете этого лимита не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования. Перечень такого оборудования утверждает Правительство РФ. Это позволяет производственным компаниям обновлять фонды, оставаясь на спецрежиме и претендуя на пониженные региональные ставки, если соблюден лимит по доходам 490,5 млн рублей.

Да, инвестиционные советники могут применять УСН и претендовать на пониженные ставки, если их деятельность включена в региональный закон. Хотя профессиональным участникам рынка ценных бумаг применение упрощенки запрещено, подпункт 6 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ делает исключение для инвестиционных советников. Условие: они не должны быть кредитными организациями и не должны совмещать консультирование с иной профдеятельностью на рынке ценных бумаг.

Нет, иностранные организации, а также международные компании (имеющие статус в соответствии с законом о специальных административных районах) не признаются плательщиками УСН. Пункт 3 статьи 346.12 НК РФ (подпункты 18 и 24) содержит прямой запрет на применение ими упрощенной системы. Следовательно, никакие региональные законы о снижении ставок на 2026 год на данные субъекты бизнеса не распространяются, они обязаны платить налоги в рамках общего режима.