Повышение ставки НДФЛ до 15% с доходов более 5 млн рублей в 2025 году

С 1 января 2025 года действуют новые изменения налогового законодательства. Сегодня разбираем нюансы нового налога на доход физических лиц.

Автор статьи Ашенбреннер Наталья Сергеевна Ведущий юрисконсульт, специалист в сфере семейного, трудового и авторского права

Шкала прогрессивного НДФЛ

Прогрессивная шкала, которая действует с 2025 года, имеет пять ступеней дохода, облагающегося ставками от 13% до 22%.

Как будет взиматься НДФЛ исходя из уровня заработка:

• до 2,4 млн – 13%;
• от 2,4 млн до 5 млн – 15%;
• от 5 до 20 млн – 18 % ;
• от 20 до 50 млн – 20%;
• более 50 млн – 22%.

Новые ставки (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) распространяются на доход за годовой период. Разберемся на примере. Многие знают свою «чистую» заработную плату, которая начисляется на банковскую карту уже с вычетом НДФЛ. Если 2,4 млн разделить на 12 месяцев, получаем 200 тысяч. Вы получаете на руки 180 тысяч, радуетесь, что не будете платить 15%. Но фактическая ваша зарплата составляет почти 207 тысяч рублей. Расстрою, но ваш доход попадает под прогрессивную шкалу.

Исключения для участников СВО

Участники специальной военной операции освобождаются от уплаты НДФЛ за доходы, полученные в связи с выполнением служебных обязанностей. При доходе до 5 млн рублей они будут платить 13%, свыше 5 млн – 15%.

Все выплаты, которые участники СВО получают как компенсацию, не подлежат налогообложению. Это касается денежных средств, материальных благ. Возможно предоставление налоговых льгот для членов семей участников операции.

НДФЛ с процентов по вкладам

Ставка НДФЛ на проценты по банковским вкладам останется следующей:

• 13% для дохода до 5 млн;
• 15% с заработка, превышающего 5 млн.

Повышение НДФЛ вычетов на детей

С 2025 года увеличивается стандартный налоговый вычет на детей. Его размер составит:

• на второго ребенка – до 2800 рублей (2024 год – 1400 рублей);
• на третьего и последующих – до 6000 рублей (2024 год – 3000 рублей).

Повышается предельный доход для применения стандартного вычета на детей до 450 тысяч рублей за год (2024 год – 350 тысяч рублей). Малообеспеченные семьи с двумя и более детьми имеют право получить возврат НДФЛ при условии, что среднедушевой доход не превышает 1,5 прожиточного минимума/месяц.

Особая шкала обложения нетрудовых доходов

Пять ступеней прогрессивной шкалы НДФЛ будут применяться исключительно к зарплате. Однако существуют другие доходы, облагаемые тем же налогом. Наиболее известные из них:

• доходы от продажи имущества до минимального срока владения;
• проценты по вкладам, дивиденды, доходы от продажи ценных бумаг.

Для вышеперечисленного заработка будет действовать двухступенчатая прогрессивная шкала. Налогообложение доходов до 2,4 миллиона рублей осуществляется по ставке 13%, а на суммы свыше данного порога применяется ставка 15%.

С каких доходов налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ

Налоговый агент — это работодатель или другая организация, которая выплачивает доход физическому лицу. Она обязана удерживать НДФЛ, а затем передавать его бюджету.

Основные виды доходов, с которых нужно удерживать сбор:

• Заработная плата.
• Доходы от продажи имущества.
• Проценты по банковским вкладам.
• Дивиденды.
• Доходы от продажи ценных бумаг.

Предположим, вы получаете заработную плату 50 000 рублей. Годовой доход составит 600 тысяч (50 000 * 12).
Работодатель удерживает 13% НДФЛ: 600000 × 0,13 = 78 тысяч. У вас есть появился доход от продажи квартиры за 4 млн, владели ей менее трех лет. Вы купили квартиру за 2 млн, доход от продажи составил 2 млн. Сначала вы платите 13% НДФЛ на первые 2,4 млн: 2400000 ×0,13= 312 тысяч. На оставшуюся сумму (600 000 рублей) платите 15%: 600000×0,15 = 90 тысяч.
Общая сумма сбора от продажи квартиры составит: 312000 + 90000 = 402 тысячи.

Коснемся налогообложения индивидуальных предпринимателей. ИП платят НДФЛ на заработок, который они получают от деятельности. Однако подоходный налог для ИП рассчитывается на основе доходов после вычета расходов, если предприниматель работает на ОСН.

ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) будут продолжать платить 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами.

Предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, должны будут заплатить НДФЛ по стандартной ставке 13%. Нововведения коснулись вопросов отчетности, сроков уплаты: авансовые выплаты — 30 апреля и 31 декабря. Условия по ответственности за нарушения остаются строгими. Необходимо своевременно подавать отчеты.

Предприниматели вправе продолжить использовать разные вычеты, направленные на расходы, связанные с ведением бизнеса, вычеты на социальные взносы.

С каких доходов налоговый агент не должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ

Существуют доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ:

• Пенсии. Выплаты по государственной пенсионной системе, социальные, по инвалидности не облагаются.
• Стипендии. Если вы получаете стипендию от учебного заведения, НДФЛ не платите.
• Компенсации. Некоторые виды компенсаций (например, за неиспользованный отпуск, выплаты на лечение) разрешается освободить от НДФЛ.
• Доходы от продажи имущества, если вы владели им более трех лет.

Некоторые дополнительные доходы подлежат вычетам:

• Стандартные. Они предоставляются на детей, что снижает налогооблагаемую базу.
• Социальные. Их разрешено получить за обучение, медицинские услуги, донорство.

Определенным категориям граждан предоставлены дополнительные льготы:

• Материнский капитал. Не облагается.
• Подарки. Если подарили имущество либо деньги, которые не превышают определенную сумму, НДФЛ не взимается.

Если вы получили подарочную карту на сумму 10 000 рублей, то НДФЛ не будет удерживаться.

Как применять новую ставку при расчете налога?

С повышением НДФЛ важно учесть несколько моментов при расчете:

1. Определение дохода. Сначала определите, какие доходы облагаются НДФЛ: заработная плата, премии, заработок от сдачи имущества, дивиденды, другие поступления.
2. Новая ставка. Узнайте, какой новый процент НДФЛ, от какой суммы увеличивается. Если ставка увеличилась либо появилась дифференциация, необходимо понимать, какие доходы облагаются по новой системе, а какие — по старой.
3. Расчет. Если ваш доход меньше определенного порога, то применяется базовая ставка. При превышении установленной суммы действует повышенная ставка.

Например,вы получаете 100 000 рублей. Доход за год составит –1,2 млн. Ставка на эту сумму составляет 13%, а на годовой заработок свыше 2,4 млн – 15%.

Не забудьте учесть возможные вычеты, например, стандартные либо социальные. Они уменьшают налогооблагаемую базу

Подготовьте, подайте декларацию (3-НДФЛ). Отразите все доходы. Следите за изменениями законодательства, так как ставки подвержены изменениям, появляются новые правила.

Чтобы правильно применять новую ставку НДФЛ, нужно внимательно следить за доходами, ставками, учитывать вычеты, не забывать о сроках подачи декларации.

Как избежать чрезмерного налогообложения?

Есть способы минимизировать налоговое бремя, не нарушая закон. Давайте рассмотрим несколько эффективных стратегий.

• Понимание своей налоговой нагрузки. Первый шаг к экономии — это осознание своих доходов и расходов. Важно знать, какой заработок подлежит налогообложению, а какой нет. Нужно следить за НК, так как он регулярно обновляется.
• Использование вычетов. Существует множество льгот, которые помогают снизить налогооблагаемую базу. Например, вы вправе получить вычеты на медицинские расходы, образование, выплату процентов по ипотеке. Изучите доступные вычеты, максимально их используйте.
• Накопления на пенсионный счет. Сбережения на пенсионных счетах способны снижать финансовую нагрузку. Во многих странах взносы на такие счета вычитаются. Плюс, деньги на пенсионном счете растут без сборов до момента их вывода.
• Инвестирование налоговых щитов. Некоторые инвестиции, например, облигации муниципалитетов либо определенные виды страхования, предоставляют преимущества. Рассмотрите возможность инвестирования данных инструментов.
• Учет расходов. Если вы ведете бизнес, учитывайте все допустимые расходы: командировочные выплаты, аренда офиса, покупка оборудования. Данные затраты разрешается вычесть из доходов, что снизит налогооблагаемую базу.
• Следите за изменениями кодекса. Нововведения влияют на налоговую нагрузку граждан. Подписывайтесь на новости, посещайте семинары, читайте соответствующие статьи, чтобы знать актуальные изменения.
• Профессиональная помощь. Иногда стоит обратиться к сотруднику ФН или юристу, специализирующемуся на подобных вопросах. Они дадут советы по легальному снижению финансовой нагрузки, позволят избежать распространенных ошибок при заполнении декларации.

Избежать чрезмерного налогообложения вполне реально. Используйте доступные вычеты, аккуратно планируйте расходы, не бойтесь обратиться за профессиональной помощью.

Добавлю, что уплата налогов — это законное обязательство. Нарушение закона приведет к штрафам, взысканиям, другим правовым последствиям. Внесение денег в бюджет государства способствуют экономическому росту, стабильности, позволяет эффективно регулировать экономическую политику, проводить необходимые реформы. Платя налоги, вы участвуете в перераспределении ресурсов, что помогает уменьшить социальные неравенства, поддерживать уязвимые группы населения.

Частые вопросы