Удаленка за границей: как платить НДФЛ в 2025 году?

Изменилось налогообложение по НДФЛ для удаленных работников, трудящихся за рубежом по трудовому договору. Поэтому расскажу, как проводится расчет, выплата заработной платы, налога, страховых взносов, если вы работаете за границей.

Автор статьи Ашенбреннер Наталья Сергеевна Ведущий юрисконсульт, специалист в сфере семейного, трудового и авторского права

Как изменится расчет НДФЛ с 2025 года

С 2024 года произошли важные изменения: доходы удаленных сотрудников, работающих по трудовым договорам или ГПХ с российскими организациями из-за рубежа, стали признаваться доходами от источников в РФ и облагаться НДФЛ по стандартным ставкам (13%/15%) независимо от их налогового резидентства. Это был первый шаг.

Однако, с 1 января 2025 года в России начала действовать новая прогрессивная шкала НДФЛ, которая существенно повлияла на расчет налога для всех, включая удаленщиков. Теперь ставки зависят от совокупного годового дохода:

1. До 2,4 млн рублей в год (до 200 тыс. руб. в месяц) – 13%.
2. От 2,4 млн до 5 млн рублей в год (от 200 тыс. до 416,7 тыс. руб. в месяц) – 15%.
3. От 5 млн до 20 млн рублей в год (от 416,7 тыс. до 1,67 млн руб. в месяц) – 18%.
4. От 20 млн до 50 млн рублей в год (от 1,67 млн до 4,17 млн руб. в месяц) – 20%.
5. Свыше 50 млн рублей в год (свыше 4,17 млн руб. в месяц) – 22%.

Важно понимать, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а к сумме превышения каждого порога.

Приведу пример расчета НДФЛ для дохода в 3 миллиона рублей в год:

1. С суммы 2 400 000 руб. налог составит: 2 400 000 * 13% = 312 000 руб.
2. С суммы превышения (3 000 000 - 2 400 000 = 600 000 руб.) налог составит: 600 000 * 15% = 90 000 руб.
3. Итого НДФЛ за год: 312 000 + 90 000 = 402 000 рублей.

Также с 2025 года для семей с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход не превышает 1,5-кратный прожиточный минимум в регионе, предусмотрена «семейная налоговая выплата». Фактически, для таких семей ставка НДФЛ на часть дохода может быть снижена до 6% за счет возврата части уплаченного налога. Стандартные вычеты на детей (1400 руб. на первого/второго, 3000 руб. на третьего и последующих) продолжают действовать.

Ставка НДФЛ для удаленщика по трудовому договору

с 2024 года вознаграждение по трудовым договорам с российскими компаниями для сотрудников, работающих из-за рубежа, облагается НДФЛ в России, даже если сотрудник утратил налоговое резидентство РФ. С 2025 года для таких доходов применяется новая прогрессивная шкала (13%-22%).

Для примера: гражданин России работает на российскую компанию удаленно из-за границы по трудовому договору.

Если он зарабатывает 100 000 рублей в месяц (1 200 000 руб. в год), его доход попадает в первую ступень шкалы, и НДФЛ составит 13%, то есть 13 000 рублей в месяц.

Если его зарплата составляет 300 000 рублей в месяц (3 600 000 руб. в год):

1. С части дохода, соответствующей годовому порогу 2,4 млн руб. (т.е. с 200 000 руб. из ежемесячных 300 000 руб.), НДФЛ будет 13%: 200 000 * 0,13 = 26 000 руб.
2. С оставшейся части ежемесячного дохода (100 000 руб.), которая попадает в диапазон 2,4-5 млн руб. годового дохода, НДФЛ будет 15%: 100 000 * 0,15 = 15 000 руб.
3. Итого НДФЛ в месяц: 26 000 + 15 000 = 41 000 руб.

Это изменение направлено на унификацию налогообложения и увеличение поступлений в бюджет.



Кроме изменения налоговых ставок, существуют другие аспекты, которые могут затронуть удаленщиков, трудящихся по договору. Например, введение более жестких требований к декларированию доходов, контроль за прозрачностью расчетов между работодателями и работниками, а также обязательное уведомление налоговых органов о работе за рубежом.

Ставка НДФЛ для удаленщика по договору ГПХ

Аналогичная ситуация и с договорами гражданско-правового характера (ГПХ), заключенными с российскими организациями или ИП. Если вы, как физлицо, выполняете работы или оказываете услуги российской компании из-за рубежа по договору ГПХ, ваш доход также подлежит обложению НДФЛ в России по новой прогрессивной шкале (13%-22%), независимо от вашего налогового статуса (резидент/нерезидент).

Представим, вы работаете из Черногории программистом по договору ГПХ с российской компанией и зарабатываете 250 000 рублей в месяц (3 000 000 руб. в год).

Расчет НДФЛ в месяц будет следующим:

1. С части дохода, соответствующей годовому порогу 2,4 млн руб. (т.е. с 200 000 руб. из ежемесячных 250 000 руб.), НДФЛ будет 13%: 200 000 * 0,13 = 26 000 руб.
2. С оставшейся части ежемесячного дохода (50 000 руб.), которая попадает в диапазон 2,4-5 млн руб. годового дохода, НДФЛ будет 15%: 50 000 * 0,15 = 7 500 руб.
3. Итого НДФЛ в месяц: 26 000 + 7 500 = 33 500 рублей.

Это существенное изменение по сравнению с ранее действовавшими правилами, особенно для тех, кто утратил налоговое резидентство РФ и раньше мог не платить НДФЛ с таких доходов в России (или платил по ставке 30% как нерезидент до изменений 2024 года).

Кто будет считать и удерживать НДФЛ по новым правилам

Налог на доходы физических лиц будет считаться удерживаемым нанимающей организацией либо лицом, которое является посредником между работодателем и работником за рубежом. Это означает, что организация либо посредник обязаны удерживать НДФЛ с заработной платы удаленщика, а после перечислять налог согласно законодательства Российской Федерации.

Организации или посредники должны соблюдать все налоговые обязательства по удержанию, отчетности и перечислению НДФЛ с заработной платы удаленных сотрудников. Это позволит налоговым органам контролировать выплаты, обеспечивая более эффективную, прозрачную систему налогообложения.

Для удаленных сотрудников, работающих за границей, важно знать эти новые правила, следить, чтобы организация или посредник, через которых происходят выплаты за работу, соблюдали все налоговые требования. Правильное удержание и перечисление НДФЛ поможет избежать потенциальных проблем с налоговыми органами.

Кому невыгодны эти новые налоговые изменения

Новые налоговые изменения, касающиеся удержания НДФЛ с заработной платы удаленных сотрудников за границей, могут навредить следующим сторонам:

• Работодателям за границей. Для компаний, у которых есть дистанционные сотрудники из других стран, новшества могут означать дополнительные обязательства по учету, удержанию налогов. Это способно привести к дополнительным административным издержкам, сложности при ведении налоговой отчетности.
• Удаленным сотрудникам. Работники, которые трудятся дистанционно за пределами России, могут потерять привычное удобство налогообложения за границей, столкнуться изменениями привычного рабочего ритма.
• Посредникам и организациям, выплачивающим заработную плату. Компании, через которые проходят выплаты, могут обзавестись дополнительными обязательствами по удержанию, перечислению налогов. Потребуются дополнительные ресурсы, изменения процесса учета, налоговой отчетности.
• Налоговым органам. Возникнут дополнительные сложности, задачи для надзорных органов при контроле соблюдения налоговых обязательств. Возрастет нагрузка на инспекторов

Получается новшества могут быть вызовом для различных сторон, связанных с работой дистанционных сотрудников за границей. Потребуются дополнительные усилия по адаптации к новым требованиям и процедурам.

Касается ли это ИП и самозанятых?

Нововведения по НДФЛ, особенно прогрессивная шкала, влияют на разные категории:

Индивидуальные предприниматели (ИП):

• Если вы – ИП и нанимаете сотрудников по трудовому договору или привлекаете исполнителей по ГПХ, которые работают удаленно из-за границы, вы как налоговый агент обязаны исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ с их вознаграждений по новой прогрессивной шкале (13–22%).
• Если вы ИП и сами получаете доход, то ваш порядок налогообложения зависит от применяемой вами системы налогообложения (ОСН, УСН, ПСН). Если вы на ОСН, то ваши доходы как ИП облагаются НДФЛ по тем же прогрессивным ставкам 13–22%.

Самозанятые (плательщики налога на профессиональный доход — НПД):

• Важно! Изменения по НДФЛ и введение прогрессивной шкалы не касаются доходов самозанятых, которые они получают в рамках применения спецрежима НПД. Самозанятые, как и прежде, уплачивают налог 4% (с доходов от физлиц) или 6% (с доходов от юрлиц и ИП). Это правило действует и при получении доходов от иностранных заказчиков, если место ведения деятельности определяется как РФ (что часто бывает для онлайн-услуг).
• Таким образом, если вы фрилансер-самозанятый и оказываете услуги иностранным клиентам, вы продолжаете платить НПД, а не НДФЛ по прогрессивной шкале.
• Однако, если доход самозанятого превысит лимит в 2,4 млн рублей в год или он начнет заниматься деятельностью, не подпадающей под НПД, он утратит право на применение этого спецрежима и должен будет платить налоги в соответствии с иным режимом (например, НДФЛ как физлицо).

Таким образом, для самозанятых, остающихся в рамках своего спецрежима, новые ставки НДФЛ не актуальны для их профессионального дохода. Для ИП на ОСН и ИП-работодателей изменения очень существенны.

Как переформить отношения с работниками, которые уезжают за границу чтобы платить меньше налогов?

Учитывая, что с 2024–2025 годов доход удаленного сотрудника российской компании, работающего из-за рубежа, все равно облагается НДФЛ в России (причем по прогрессивной шкале), стратегия «уехать за границу, чтобы платить меньше налогов в РФ» перестала быть эффективной, если речь идет о работе на российскую компанию.

Основные акценты теперь смещаются:

• Избежание двойного налогообложения: если сотрудник становится налоговым резидентом другой страны, его доходы могут облагаться налогом и там. Важно изучить наличие и условия Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и страной пребывания сотрудника. Это позволит либо зачесть уплаченный в РФ налог, либо определить, в какой стране налог уплачивается преимущественно.
• Прозрачность и комплаенс: обсудите с сотрудником его налоговые обязательства в обеих странах. Помогите разобраться (возможно, с привлечением консультантов) в правилах СИДН.
• Остальные пункты (финансовые стимулы, гибкие условия, обучение и т.д.), упомянутые ранее, остаются актуальными для удержания ценных кадров, но уже в контексте общей мотивации, а не только налоговой оптимизации через релокацию.



Новые налоговые правила 2025 года требуют внимательного изучения. Следите за обновлениями и, при необходимости, обращайтесь за консультацией к налоговым специалистам или юристам.

Частые вопросы

Какие основные изменения по НДФЛ для удаленщиков за границей произошли?

С 1 января 2025 года для удаленных сотрудников российских компаний, работающих из-за рубежа, введена новая прогрессивная шкала НДФЛ. Ставки налога теперь зависят от совокупного годового дохода и варьируются от 13% до 22%.

По каким ставкам НДФЛ будут платить удаленные сотрудники на трудовом договоре?

Вознаграждение удаленных сотрудников на трудовом договоре с российскими компаниями облагается НДФЛ по прогрессивной шкале: до 2,4 млн руб./год – 13%; от 2,4 до 5 млн руб./год – 15%; от 5 до 20 млн руб./год – 18%; от 20 до 50 млн руб./год – 20%; свыше 50 млн руб./год – 22%.

Как рассчитывается НДФЛ для удаленщика, если его годовой доход превышает 2,4 млн рублей?

Если годовой доход удаленщика превышает 2,4 млн рублей, повышенная ставка НДФЛ применяется не ко всему доходу, а к сумме превышения каждого порога. Например, при доходе 3 млн рублей в год, с 2,4 млн налог будет 13%, а с оставшихся 600 тыс. рублей – 15%.

Изменились ли ставки НДФЛ для удаленных сотрудников, работающих по договору ГПХ с российскими компаниями в 2025 году?

Да, с 2025 года доходы удаленных сотрудников по договорам ГПХ с российскими организациями или ИП также облагаются НДФЛ в России по новой прогрессивной шкале (13%-22%), независимо от их налогового статуса.

Кто отвечает за расчет и удержание НДФЛ с зарплаты удаленного сотрудника, работающего за границей?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с зарплаты удаленного сотрудника будет считать и удерживать нанимающая российская организация или лицо, выступающее посредником между работодателем и работником.

Какие доходы удаленных сотрудников теперь признаются доходами от источников в РФ?

Доходы удаленных сотрудников, работающих из-за рубежа по трудовым договорам или ГПХ с российскими организациями, признаются доходами от источников в РФ.

Зависит ли ставка НДФЛ для удаленщика от его налогового резидентства РФ?

Нет, доходы удаленных сотрудников российских компаний облагаются НДФЛ по стандартным ставкам (с 2025 года – по прогрессивной шкале) независимо от их налогового резидентства РФ.

Что такое «семейная налоговая выплата» и как она связана с НДФЛ удаленщиков?

Для семей с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход не превышает 1,5-кратный прожиточный минимум, предусмотрена «семейная налоговая выплата». Она позволяет снизить ставку НДФЛ на часть дохода до 6% за счет возврата уплаченного налога.

Коснулись ли изменения по НДФЛ в 2025 году индивидуальных предпринимателей (ИП)?

Да, если ИП нанимает сотрудников по трудовым договорам или ГПХ, работающих удаленно из-за рубежа, он как налоговый агент обязан применять прогрессивную шкалу НДФЛ. Если ИП сам получает доход на ОСН, его доходы также облагаются по прогрессивной шкале.

Как новые правила НДФЛ затрагивают самозанятых, работающих с российскими компаниями из-за рубежа?

Изменения по НДФЛ и введение прогрессивной шкалы не касаются доходов самозанятых в рамках спецрежима НПД. Они продолжают платить 4% или 6% налога, даже при получении доходов от иностранных заказчиков, если место ведения деятельности определяется как РФ.

Что делать, если самозанятый превысит лимит дохода в 2,4 млн рублей в год?

Если доход самозанятого превысит лимит в 2,4 млн рублей в год или он начнет заниматься деятельностью, не попадающей под НПД, он утратит право на применение этого спецрежима и должен будет платить налоги в соответствии с иным режимом, например, НДФЛ как физлицо.

Кому могут быть невыгодны новые правила удержания НДФЛ с зарплаты удаленных сотрудников за границей?

Новые правила могут быть невыгодны работодателям из-за дополнительных административных издержек, удаленным сотрудникам, которые могут столкнуться с изменениями в налогообложении, а также посредникам, выплачивающим зарплату.

Перестала ли быть выгодной стратегия «уехать за границу, чтобы платить меньше налогов в РФ» для сотрудников российских компаний?

Да, поскольку с 2024-2025 годов доход удаленного сотрудника российской компании, работающего из-за рубежа, все равно облагается НДФЛ в России по прогрессивной шкале, эта стратегия перестала быть эффективной.

Что важно учитывать удаленному сотруднику во избежание двойного налогообложения при работе из-за границы?

Важно изучить наличие и условия Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и страной пребывания. Это позволит либо зачесть уплаченный в РФ налог, либо определить, в какой стране налог уплачивается преимущественно.

Какие дополнительные аспекты, помимо налоговых ставок, могут затронуть удаленщиков на трудовом договоре с 2025 года?

Помимо изменения налоговых ставок, удаленщиков могут затронуть введение более жестких требований к декларированию доходов, контроль за прозрачностью расчетов и возможное обязательное уведомление налоговых органов о работе за рубежом.

Теги

Оформление документов ИП ГПХ НДФЛ Налоги Удаленка Самозанятые Налогообложение Трудовой договор Работа за границей Удаленка за границей НДФЛ для удаленщиков Удаленная работа за границей Как платить НДФЛ за границей НДФЛ для дистанционных работников