Закон о майнинге 2025

Разбираем тонкости нового закона о майнинге, который существенно повлиял на российский рынок криптовалюты.

Что такое майнинг

Майнинг криптовалюты — это процесс, в ходе которого создаются новые цифровые монеты с использованием специального оборудования и программного обеспечения (ч. 3.1 ст. 1 Закона о ЦФА). Он происходит в двух основных формах. Первая – создание новых единиц криптовалюты (биткоин), вторая – компенсация за подтверждение транзакций через сети криптовалюты (майнеры подтверждают записи и транзакции).

С 1 ноября 2024 года процесс майнинга криптовалюты регулируется на законодательном уровне – Федеральный закон от 8 августа 2024 года № 221-ФЗ вводит необходимые правовые нормы, правила, касающиеся данного вида деятельности. Майнинг приобретает официальное правовое основание, что может повлиять на его развитие, правила ведения бизнеса.

Заниматься майнингом криптовалюты разрешено (ч. 1, 2 ст. 14.2 Закона о ЦФА):

• Юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям. Заниматься майнингом могут только российские юрлица, ИП, которые включены в специализированный реестр. Однако пока конкретного порядка, по которому будет осуществляться это включение, нет. Правительство России должно установить данные правила. Если кто-то из майнеров начнет грубо нарушать требования идентификации клиентов, по закону его могут исключить из реестра. Например, если в течение года зафиксировали несколько нарушений. Если вы не будете придерживаться правил, по решению суда разрешается уменьшить мощность либо полностью отключить энергопринимающие устройства от электрической сети. За технологическое присоединение к сети деньги не вернут.
• Физические лица. Россиянам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, разрешено майнить при условии, что потребление электроэнергии не превышает лимитов, которые установит власть. Какими будут ограничения пока непонятно, но вести учет за использованием электроэнергии нужно, чтобы избежать неприятностей.

Каковы запреты, связанные с майнингом?

Приведу условия, при которых заниматься майнингом нельзя:

• Несоответствие критериям деловой репутации. Индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам запрещено заниматься майнингом, если их учредители, бенефициары, руководители имеют неснятую либо непогашенную судимость за экономические преступления, правонарушения против государственной власти, умышленные преступления средней тяжести, тяжкие или особо тяжкие (часть 3 статья 14.2 Закона о ЦФА).
• Деятельность в сфере электроэнергии. Нельзя заниматься майнингом людям, которые занимается передачей или производством, торговлей, оперативно-диспетчерским управлением в электроэнергетике.
• Региональные запреты. Правительство РФ вправе установить запрет на майнинг в некоторых субъектах страны. Если его нарушить, суд примет решение о снижении мощности подключения до полного отключения от электросети. При этом плата за технологическое присоединение не возвращается.

Каковы принципы налогообложения майнинга

Налоги по операциям отчуждения криптовалюты сейчас регулируются только на уровне писем Минфина и ФНС, зачастую противоречащих друг другу. Согласно им, налогооблагаемый доход при майнинге возникает при каждом выводе криптовалюты в фиат или обмен на иной актив.

Налогообложение производится по нормам, изложенными в письмах Минфина от 14.11.2018 N 03-11-11/81983, от 08.11.2018 N 03-04-07/80764, от 17.05.2018 N 03-04-07/33234, где написано, что применение УСН для операций с криптовалютой невозможно. Облагается доход от продажи криптовалюты НДФЛ (для физлиц). При этом вы не вправе применять НПД – самозанятость. Вопрос о возможности применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физическими лицами, занимающимися майнингом, рассмотрят только после принятия соответствующих законодательных актов.

Декларация 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (по общему порядку). Налог оплачивается не позднее 15 июля. Ставка налога: (ст. 224 НК РФ):

• до 5 млн рублей – 13%;
• с сумм превышения – 15%.

По применению УСН существует позиция ФНС, отличная от мнения Минфина. Кроме НДФЛ, налогоплательщики вправе применять иной режим налогообложения – упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые по порядку, установленному п.1 и 2 ст. 248 НК РФ. Получается, позиция Налоговой службы противоречит мнению Минфина. Какая окажется преобладающей – сказать сложно.

Криптовалюта является инвестиционным инструментом (п. 3 ст. Закона о ЦФА, а при инвестиционной деятельности речь идет о НДФЛ, а не УСН (при торговле ценными бумагами, что не раз подтверждено и Минфином, и ФНС). Если обратиться к ст. 32 НК РФ, налоговая обязана руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Возникают противоречия.
Поэтому существуют риски, что данное письмо ФНС не будет применяться из-за превышения ведомством полномочий.

По отношению к юрлицам логика положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении приносящей прибыль деятельности, за исключением поименованных в статье 251 НК РФ.

Объектом по налогу на прибыль организаций признается доход, определяемый для российских организаций, как разница между полученными деньгами и произведенными расходами, квалифицированными по положениям главы 25 НК РФ. Учитываются доходы, которые классифицируются от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Получается, что организация подлежит налогообложению согласно общего порядка, установленного положениями главы 25 НК РФ.

Что изменилось с 1 сентября 2024 года

С 1 сентября российские компании, занимающиеся импортом, экспортом, вправе использовать криптовалюты для расчетов с зарубежными партнерами под контролем Центрального банка России. Это стало возможным благодаря новым законам, принятым в начале августа. Всего таких законов два: один из них формализует майнинг, а другой разрешает проводить криптовалютные торговые операции, внешнеторговые расчеты в качестве экспериментального правового режима.

Важно отметить, что официальные документы термин «криптовалюта» не содержат, его заменили на «цифровая валюта». Принятые законы легализуют процесс майнинга, вводя требование для участников данной сферы о регистрации, предоставлении информации по количеству добытых цифровых валют, содержимом криптокошельков государственным органам. Реклама криптовалюты теперь запрещена, а Центральный банк планирует осуществлять экспериментальные торговые операции, международные расчеты с использованием цифровых валют.

Криптоплатежи

Центробанк России отвечает за регулирование экспериментальных правовых режимов, связанных с цифровыми инновациями финансового сектора. Экспериментальные правовые режимы (ЭПР) введены на определенный срок, действуют ограниченно по географическим зонам.

Российские экспортеры, импортеры вправе использовать криптовалюту для расчетов с международными партнерами. Операции осуществляются под контролем Центробанка, применяются для внешнеэкономических сделок между резидентами (гражданами, компаниями России) и нерезидентами (иностранными жителями, фирмами).

Криптобиржи

Российские криптобиржи начали функционировать по новым правилам:

• Крипта имеет официальное признание, биржи вправе легально проводить сделки с ее использованием.
• ЦБ России отвечает за правила для бирж. Он следит, чтобы все операции были безопасными, прозрачными.
• На криптобиржах пользователи по-прежнему покупают, продают цифровую валюту. Нужно зарегистрироваться, создать аккаунт, пройти процедуру идентификации.
• Платформы предоставляют удобные веб-сайты или приложения, где пользователи легко совершают сделки.
• Биржи стали более безопасными, поскольку теперь они выполняют определенные требования, которые помогают защитить деньги клиентов.
• Благодаря новому закону, майнеры проще получают доступ к различным криптовалютам, обменивают ее на более надежных платформах.

Криптовалютные торги

Новый закон о цифровых валютах позволяет Центральному банку России начать торговлю криптой по специальному режиму. Банк определяет правила, которым должна соответствовать цифровая валюта, чтобы ее использовать на торговых площадках. Он устанавливает требования для организаций, осуществляющих торги. Например, Санкт-Петербургская биржа уже заявила о намерении участвовать эксперименте.

Новый законодательный акт содержит изменения, позволяющие ЦБ создать платформу для операций с криптовалютами на базе Национальной платежной системы. Будут применяться безопасные, удобные методы для обмена, использования цифровых валют.

Будущее легализации майнинга

Сейчас нельзя полностью легально заниматься майнингом и продажей криптовалюты из-за отсутствия четких правил. Нет специального реестра для майнеров, лимитов на потребляемую электроэнергию. Это создает сложности для тех, кто хочет майнить легально.

Однако с 1 ноября 2024 года стал действовать новый закон, который должен изменить ситуацию. Он создаст специальный реестр для людей, занимающихся майнингом, управляет майнинговыми станциями. Будут установлены требования для организации майнинг-пулов. У людей появится возможность строить легальный бизнес по торговле криптовалютой, что улучшит условия для работы, повысит безопасность участников крипторынка. Если все изложенные правила будут реализованы, заниматься майнингом станет гораздо проще и безопаснее.