Что такое «Таможенные сборы»?

Платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за иные действия, предусмотренные законодательством РФ (согласно ст. 53 Федерального закона от 03.08.2018 № 289‑ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Признаки / Существенные характеристики

Обязательность уплаты: сборы подлежат уплате в силу закона при совершении определённых таможенных операций.

Целевой характер: платежи взимаются за конкретные действия таможенных органов (выпуск товаров, сопровождение и т. д.).

Регулируемость ставок: размеры сборов устанавливаются на законодательном уровне, могут зависеть от типа операции и характеристик товара.

Связь с таможенными процедурами: уплата сборов обусловлена прохождением товаров через таможенную границу и выполнением таможенных формальностей.

Поступление в бюджет: уплаченные сборы зачисляются в федеральный бюджет РФ.

Виды / Классификация термина «Таможенные сборы»

По виду действий таможенных органов:

• Сборы за таможенное оформление (за совершение операций, связанных с выпуском товаров).
• Сборы за таможенное сопровождение (за сопровождение товаров при их перевозке по таможенной территории).
• Сборы за хранение (за хранение товаров на таможенных складах).

По категории плательщиков:

• Сборы, уплачиваемые юридическими лицами (участниками внешнеэкономической деятельности).
• Сборы, уплачиваемые физическими лицами (при перемещении товаров для личного пользования сверх установленных норм).

По способу расчёта:

• Фиксированные сборы (устанавливаются в твёрдой сумме).
• Сборы, рассчитываемые в процентах от стоимости товара или иных параметров.

Законодательство

Федеральный закон от 03.08.2018 № 289‑ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»: ст. 53 (понятие и виды таможенных сборов), ст. 54 (порядок исчисления и уплаты сборов).

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза: ст. 47 (общие положения о таможенных платежах), ст. 53 (виды таможенных платежей, включая сборы).

Постановления Правительства РФ, устанавливающие ставки таможенных сборов (например, Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 «О ставках таможенных сборов за совершение таможенных операций»).

Связанные термины

Таможенные пошлины: вид таможенных платежей, взимаемых с товаров при их перемещении через границу; отличаются от сборов целевым назначением и базой расчёта.

Таможенные платежи: общее понятие, включающее пошлины, налоги, сборы и иные обязательные платежи в сфере таможенного регулирования.

НДС при импорте: косвенный налог, взимаемый таможенными органами; не является сбором, но уплачивается в рамках таможенных процедур.

Акциз при импорте: специальный налог на отдельные категории товаров; относится к таможенным платежам, но не к сборам.

Другие определения термина «Таможенные сборы»

Иностранное право: в ЕС и США аналогичные платежи называются customs fees или customs charges; включают сборы за обработку деклараций, инспекцию товаров и т. д., ставки часто зависят от стоимости и типа товара.

Исторические определения: в дореволюционной России сборы за таможенное оформление назывались «таможенные пошлины» или «пошлины за услуги таможни», их размер и перечень регулировались таможенными тарифами.

Доктринальные определения: учёные-правоведы (например, в трудах по таможенному праву) определяют сборы как фискальные платежи компенсационного характера, возмещающие затраты государства на осуществление таможенного контроля и оформление.

История термина «Таможенные сборы»

Этимология: слово «сбор» происходит от глагола «собирать», в контексте таможни означает сбор платежей за услуги. Термин «таможенный» восходит к слову «тамга» (знак, клеймо, пошлина в тюркских языках), обозначавшему сбор за провоз товаров.

Эволюция понятия:

• Древняя Русь: взимание «мыта» — пошлины за провоз товаров через заставы.
• XVI–XVII вв.: формирование системы таможенных сборов, закрепление их видов и ставок в таможенных уставах.
• Имперский период: кодификация таможенных сборов в Таможенном уставе 1819 г., разделение на пошлины и сборы за услуги.
• Советский период: упрощение системы сборов, преобладание централизованного планирования над таможенным регулированием.
• Современный период: восстановление полноценной системы таможенных сборов с 1990‑х гг., их регламентация в ТК РФ и ФЗ о таможенном регулировании.

Английский язык

Customs fees — общий термин для таможенных сборов, охватывает платежи за оформление, сопровождение и хранение.

Customs charges — может включать как сборы, так и пошлины; употребляется в широком смысле.

Customs handling fees — сборы за обработку таможенных деклараций и документов.

Пример: The importer had to pay customs fees for the release of goods at the border. (Импортеру пришлось уплатить таможенные сборы за выпуск товаров на границе).

Мнение эксперта / Спорные вопросы

Спорные вопросы:

• Квалификация действий таможенных органов: не всегда однозначно определяется, какие именно действия влекут обязанность уплаты сбора (например, при повторной проверке товара).
• Соотношение сборов и пошлин: в практике возникают споры о разграничении сборов (за услуги) и пошлин (фискальный платёж), что влияет на налогообложение и учёт затрат.
• Пропорциональность ставок: дискуссии о справедливости фиксированных ставок сборов, которые могут быть обременительными для малых партий товаров.
• Возврат излишне уплаченных сборов: сложности с процедурой возврата и доказыванием оснований для возврата, особенно при изменении таможенной процедуры после уплаты сбора.
• Международные сравнения: различия в подходах к установлению сборов в ЕАЭС и ЕС порождают вопросы о конкурентоспособности российских экспортёров и импортёров.

Частые вопросы