ФНС разъяснила условия применения нулевой ставки НДС для плательщиков на УСН

Фото сделано с помощью искусственного интеллекта

Налоговая служба дала дополнительные разъяснения о возможности применения нулевой ставки НДС для налогоплательщиков на УСН, использующих ставки НДС 5 % или 7 % (письмо ФНС России от 17 октября 2024 г. № СД-4-3/11815@). Нулевая ставка допустима в случаях, предусмотренных п. 9 ст. 164 Налогового кодекса.

К таким случаям относятся:

экспорт товаров (в т. ч. в страны — члены ЕАЭС);
услуги по международным перевозкам;
транспортно‑экспедиционное сопровождение при организации международных перевозок;
продажа товаров дипломатическим миссиям и международным организациям.

Полный список операций указан в подп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ.

При экспорте товаров в страны ЕАЭС ставка 0 % действует даже для товаров, освобождённых от НДС по ст. 149 НК РФ. Это следует из п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) и п. 1 ст. 7 НК РФ.

Плательщики на УСН со ставками 5 % и 7 % не имеют права на вычет «входного» НДС, предъявленного контрагентами, даже если товары или услуги использованы в производстве продукции с применением ставки 0 %. В этом случае «входной» НДС учитывается в расходах или включается в себестоимость.

Чтобы подтвердить право на нулевую ставку, нужно подать в налоговые органы подтверждающие документы вместе с декларацией по НДС за квартал, когда комплект документов полностью сформирован.

При экспорте за пределы ЕАЭС надо направить электронные реестры со сведениями из таможенных деклараций и внешнеторговых контрактов (ст. 165 НК РФ, приказ ФНС России от 26 декабря 2023 г. № ЕД-7-15/1003@).

Если документы не представлены в течение 180 дней с даты отгрузки, право на ставку 0 % утрачивается — НДС рассчитывают по ставке 5 % или 7 % в квартале, на который выпадает день окончания срока (ст. 165 НК РФ и п. 5 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). После сбора документов НДС можно пересчитать по ставке 0 %, а ранее уплаченную сумму — заявить к вычету.

Источник: www.garant.ru