ФНС связала уменьшение НДФЛ мигрантов с данными от МВД

Работодатель не сможет зачесть авансовые платежи иностранца по патенту, если налоговая инспекция не получит от МВД сведений о трудовом договоре. Отказ в праве на уменьшение налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в таком случае будет полностью законным. Это следует из недавних разъяснений Федеральной налоговой службы, изложенных в письме от 5 августа 2025 года № БС-4-11/7282@.

По закону, компания или ИП, нанимающие иностранца с патентом, выступают его налоговыми агентами. Они обязаны исчислять и удерживать НДФЛ с его зарплаты, но могут уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей, которые работник уже внес за патент. Основанием для такого зачета служит специальное уведомление от налоговой инспекции. Налоговики же выдадут его, только если получат от миграционной службы МВД подтверждение, что трудовые отношения с иностранцем оформлены официально.

Проблема возникает, если в цепочке обмена информацией между ведомствами происходит сбой. Например, если работодатель забыл уведомить МВД о приеме на работу мигранта или подал документы с ошибками. В этом случае ФНС правомерно откажет в выдаче уведомления, и бухгалтерия будет обязана удержать НДФЛ со всей суммы зарплаты, игнорируя ранее уплаченные авансы. Для работника это означает двойное налогообложение, а для компании — риск штрафов за неверное исчисление налога.

Чтобы избежать финансовых потерь и споров, работодателям следует контролировать весь процесс. Главное — своевременно и без ошибок подать в территориальный орган МВД уведомление о заключении трудового или гражданско-правового договора с иностранным гражданином. Только после этого, получив от сотрудника заявление и квитанции об уплате авансов, можно обращаться в свою налоговую инспекцию за подтверждением права на уменьшение НДФЛ.