ФНС все чаще проверяет бизнес из-за цепочек субподряда

Компании все чаще сталкиваются с налоговыми претензиями из-за исполнителей, которых они не выбирали напрямую. Речь о скрытом субподряде: заказчик заключает договор с подрядчиком, а тот передает часть работ другим организациям или ИП, пишет Forbes.

Сам по себе субподряд не запрещен. Для строительства, IT, логистики, клининга, охраны, ремонта, монтажных и промышленных работ это обычная деловая модель. Риск появляется тогда, когда в цепочке исполнения ФНС находит техническую компанию, которая не могла реально выполнить заявленные работы или не исполняла налоговые обязанности.

В такой ситуации инспекция может проверить не только прямого подрядчика, но и всю цепочку. Под вопросом оказываются расходы по налогу на прибыль, вычеты по НДС, а также пени и штрафы. При этом наличие результата работ само по себе не всегда снимает претензии.

Юристы отмечают, что в 2025-2026 годах скрытый субподряд стал заметнее в налоговых проверках и предпроверочном анализе. Поводом для внимания могут быть разрывы по НДС, недостоверные сведения в ЕГРЮЛ, отсутствие работников и ресурсов у участников цепочки, ликвидация компаний, транзит денег или повторяющиеся связи между контрагентами.

Основой таких споров часто становится статья 54.1 НК РФ. Она ограничивает право уменьшать налоговую базу и сумму налога, если сделка искажена, исполнение заявлено не тем лицом или основной целью операции была налоговая экономия. Поэтому заказчику важно показать не только реальность работ, но и деловую логику сделки.

При этом ФНС не должна доначислять налоги только из-за самого факта привлечения субподрядчика. Инспекция обязана оценивать обстоятельства выбора контрагента, условия договора, исполнение работ, документы, движение денег и то, мог ли налогоплательщик знать о нарушениях на нижних уровнях цепочки.

Для бизнеса главный способ снизить риск — заранее управлять субподрядом документально. В договоре стоит прописывать, вправе ли подрядчик привлекать третьих лиц, нужно ли согласование субподрядчиков, какие документы предоставляются заказчику и кто отвечает за налоговые последствия.

Дополнительно компании используют налоговые оговорки. По ним подрядчик обязуется компенсировать потери заказчика, если из-за его действий или привлеченных им лиц возникнут претензии ФНС.

В споре значение будут иметь не только договор и акт. Помогают переписка, заявки, журналы допуска на объект, отчеты, фотофиксация, документы о персонале и технике, подтверждение ресурсов, экономическое обоснование цены и доказательства того, что заказчик не участвовал в налоговой схеме.

Источник: www.forbes.ru