Формальная проверка контрагентов больше не спасает от налогов

Очередной налоговый спор показал, что ссылка на должную осмотрительность сама по себе больше не работает. Арбитражный суд поддержал доначисление НДС, налога на прибыль и штрафов компании, которая формально проверила контрагентов, но не смогла доказать, что реально оценивала их как деловых партнеров.

Налоговый орган установил, что взаимодействие с рядом подрядчиков носило номинальный характер. У таких организаций отсутствовали собственные ресурсы для исполнения договоров, не прослеживалась устойчивая хозяйственная деятельность, а налоговая нагрузка была минимальной. Денежные средства после поступления быстро выводились, а операции по НДС пересекались с другими участниками схемы. Эти обстоятельства позволили инспекции сделать вывод о формальности документооборота и исключить расходы и вычеты.

Налогоплательщик настаивал, что действовал добросовестно. Он проверил регистрацию контрагентов, открыл с ними счета, заключил договоры и получил первичные документы. Однако суд указал, что подобный набор действий отражает лишь внешнее соблюдение процедуры и не подтверждает осознанный выбор партнера.

В судебном акте отдельно подчеркнуто: должная осмотрительность предполагает активное поведение. Компания должна не просто убедиться в существовании контрагента, но и оценить, способен ли он реально исполнить обязательства, имеет ли персонал, опыт, деловую репутацию, экономическую логику участия в сделке. Формальная проверка по реестрам не отвечает этим критериям.

Суд также обратил внимание на распределение бремени доказывания. Если инспекция показывает, что реальный источник налоговой выгоды отсутствует, а работы или услуги фактически выполнялись не заявленным контрагентом, именно налогоплательщик обязан доказать, что его выбор был разумным и экономически обоснованным. Без таких доказательств презумпция добросовестности не применяется.

В рассматриваемом деле компании не удалось представить подтверждения реальной деловой коммуникации. В материалах отсутствовали переписка, переговоры, коммерческие предложения, анализ рынка, документы о фактическом выполнении работ и иные сведения, которые могли бы показать, что партнер был выбран сознательно, а не формально.

Судебная позиция вписывается в устойчивую практику последних лет. Налоговые риски возникают не из-за самого факта проблемного контрагента, а из-за того, что налогоплательщик не может объяснить деловой смысл его выбора. Осмотрительность перестает быть формальным чек-листом и превращается в обязанность подтверждать реальное деловое решение.