КС РФ ограничил применение коэффициентов при расчёте земельного налога

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 21 июля 2026 г. № 52-П указал на противоречивость практики применения норм о земельном налоге. Суд пришёл к выводу, что при проведении налоговой реформы 2020 года законодатель не уточнил, можно ли сочетать ставку до 1,5% с повышающими коэффициентами. Из‑за этого правоприменительная практика оказалась неоднозначной, а нормы — не соответствующими Конституции РФ.

Начиная с нового налогового периода, повышающие коэффициенты нельзя применять при исчислении земельного налога в отношении участков под ИЖС, которые используют в предпринимательских целях и облагают налогом по ставке до 1,5%. Постановление № 52-П действует на будущее время и не имеет обратной силы. Оно не служит основанием для пересмотра уже исполненных налоговых обязательств, за исключением случаев, когда налогоплательщики до вынесения постановления обратились за судебной защитой — их дела или жалобы на момент вынесения постановления находились на рассмотрении судов.

В Определениях Конституционного Суда РФ от 24.09.2026 № 2443-О-Р и № 2442-О-Р КС РФ отказал Минфину России и ООО в разъяснении Постановления № 52-П. При этом в определениях разъяснено, что в текущем налоговом периоде 2026 года и в предшествующих ему периодах, в том числе за период 2025 года, повышающие коэффициенты подлежат применению, а уплаченные с их учётом суммы налога возврату не подлежат.

Однако налогоплательщики, обратившиеся за судебной защитой до вынесения постановления и чьи дела находятся на рассмотрении судов, могут рассчитывать на возврат налогов или их исчисление без учёта повышающих коэффициентов (если налог не был уплачен).

Налогоплательщики, которые не обращались за судебной защитой до вынесения постановления, не вправе рассчитывать на неприменение повышающих коэффициентов при исчислении налога за 2026 год и предшествующие периоды, а также на пересмотр своих налоговых обязательств с учётом этого; размер их налоговых обязательств за 2026 год, 2025 год и предшествующие годы подлежит определению с учётом повышающих коэффициентов.

Источник: www.garant.ru