Льготу по налогу на землю для бизнеса привязали к её использованию

Федеральная налоговая служба направила в регионы обзор судебной практики, в который вошло определение Верховного Суда, уточняющее правила применения пониженной ставки земельного налога. Позиция суда теперь станет руководством к действию для налоговых инспекторов.

Суть разъяснения в том, что для применения льготной ставки 0,3% предпринимателю недостаточно просто владеть участком с подходящим видом разрешенного использования (например, «для размещения объектов инженерной инфраструктуры»). Верховный Суд постановил, что налогоплательщик обязан доказать фактическое использование земли по этому целевому назначению.

Это означает, что само по себе планирование строительства объектов ЖКХ в будущем не дает права на льготу. Если на момент расчета налога участок не осваивается и на нем нет действующих объектов инженерной инфраструктуры, налог должен исчисляться по общей ставке, которая может достигать 1,5%.

Эта правовая позиция была включена ФНС в официальный Обзор судебных актов Конституционного и Верховного судов за второй квартал 2025 года (письмо от 03.09.2025 № БВ-4-7/8018@). Документ также содержит выводы по другим налоговым спорам, в частности, об основаниях для отмены пени и налогообложении субсидий.