Юридические новости
Полезные статьи
КейсыОтпускные баталии 2025: как рассчитать выплаты, уплатить налоги и избежать штрафов
В 2025 году бухгалтеров и специалистов по кадрам ожидает ряд существенных изменений, влияющих на порядок расчета и налогообложения отпускных. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ, рост минимального размера оплаты труда (МРОТ) и обновление кодов доходов потребуют особой внимательности и пересмотра устоявшихся практик. Несоблюдение новых правил чревато не только претензиями со стороны налоговых органов и трудовой инспекции, но и финансовыми потерями для компании в виде штрафов и пеней, а также трудовыми спорами с работниками.
Одним из ключевых изменений 2025 года станет применение прогрессивной шкалы НДФЛ к отпускным выплатам. Если ранее большинство таких доходов облагалось по ставке 13%, то теперь налоговым агентам придется отслеживать совокупный доход сотрудника с начала года для корректного применения ставки (13%, 15%, 18%, 20% или 22% в зависимости от суммы дохода). Это потребует более тщательного учета доходов при расчете налога с отпускных, особенно для сотрудников с высокими или неравномерными заработками. Также с 1 января 2025 года ожидается повышение федерального МРОТ до 22 440 рублей, что напрямую повлияет на минимальный размер среднедневного заработка для расчета отпускных. Если рассчитанный средний дневной заработок сотрудника, отработавшего полную норму времени, окажется ниже установленного минимума (22 440 руб. / 29,3 дня = 765,87 руб. в 2025 году), расчет необходимо будет производить исходя из этого повышенного значения.
Кроме того, ФНС России внесла изменения в перечень кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ, которые начнут действовать с 2025 года (согласно проекту Приказа ФНС, основанному на Приказе от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@, с учетом планируемых редакций на 2025, например, Приказа ФНС от 18.10.2024 N ЕД-7-11/877@). В частности, могут появиться новые или уточненные коды для различных выплат, включая специфические надбавки или компенсации, которые могут начисляться вместе с отпускными. Корректное указание этих кодов в справках о доходах (приложение к расчету 6-НДФЛ) станет обязательным требованием. Форма самого расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024), пока остается прежней, однако практика ее заполнения в условиях прогрессивной шкалы НДФЛ потребует дополнительного внимания.
Сроки выплаты отпускных не позднее чем за три полных календарных дня до начала отпуска остаются неизменными. Однако судебная практика по этому вопросу неоднозначна, и во избежание споров рекомендуется обеспечивать наличие трех полных дней между датой выплаты и датой начала отпуска. Нарушение этого срока, как и ошибки в расчете сумм, по-прежнему влечет административную ответственность по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ и материальную ответственность перед работником в виде выплаты компенсации за задержку.
Морозов Игорь Олегович Юрист, эксперт в области банкротства, гражданского законодательства и семейного права.
Ключевые риски для бухгалтера в 2025 году при расчете отпускных связаны с адаптацией к прогрессивной шкале НДФЛ и корректным учетом нового МРОТ. Во-первых, необходимо обеспечить точное определение налоговой базы для НДФЛ нарастающим итогом с начала года по каждому сотруднику, чтобы правильно применить соответствующую ставку налога к сумме отпускных. Ошибки здесь могут привести к недоимке или переплате налога. Рекомендую проверить настройки бухгалтерского ПО на предмет корректного расчета НДФЛ по новым правилам. Во-вторых, при расчете среднего заработка обязательно сравнивайте его с минимальным дневным заработком, исчисленным из нового МРОТ (765,87 руб. в 2025 г.). Если фактический средний заработок ниже, расчет ведется из МРОТ.
Пристальное внимание следует уделить и обновленным кодам доходов и вычетов. Неверное указание кода в 6-НДФЛ может привести к вопросам со стороны ФНС и необходимости подавать уточненные расчеты. Хотя форма 6-НДФЛ на 2025 год пока не изменилась, важно корректно отражать суммы налога, удержанного по разным ставкам прогрессивной шкалы, в соответствующих полях Раздела 1 и Раздела 2 расчета.
Также не стоит забывать о правильном определении расчетного периода (12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска) и выплат, включаемых в расчет среднего заработка, согласно Постановлению Правительства РФ 922. Сюда входят все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, но исключаются периоды и суммы, когда за работником сохранялся средний заработок (например, предыдущие отпуска, больничные).[20] Особого внимания требует учет премий, особенно годовых, которые включаются в расчет независимо от того, попали ли они полностью в расчетный период. Регулярный мониторинг разъяснений ФНС, Минтруда и актуальной судебной практики поможет избежать распространенных ошибок и минимизировать риски.
