Новости
Полезные статьи
КейсыФНС разъяснила порядок учета товарных остатков при переходе на АвтоУСН
Федеральная налоговая служба подтвердила, что предприниматели не вправе переносить нереализованные остатки товаров при смене налогового режима. Если продукция закуплена в период применения классической УСН, а реализована после перехода на АвтоУСН, стоимость товаров не уменьшает налоговую базу по новому режиму.
Действующие правила учета, закрепленные в статьях 346.16 и 346.17 Налогового кодекса РФ, позволяют снижать доходы на стоимость закупленной для перепродажи продукции. Однако расход признается только по мере фактической реализации товаров конечному потребителю. При смене режима эта логика сохраняется, но возникают сложности с переходом.
Если коммерсант оплатил товар, но к моменту смены системы налогообложения продукция осталась на складе, затраты становятся нереализованными. При продаже этих остатков уже в рамках автоматизированного режима предприниматель получает выручку, с которой обязан заплатить налог. Списать зависшие расходы на закупку при этом невозможно.
Ограничение продиктовано положениями статьи 16 Федерального закона № 17-ФЗ, который регулирует эксперимент по внедрению АвтоУСН. Закон устанавливает: затраты, относящиеся к периодам применения прежних налоговых режимов, при расчете новой базы не учитываются. Переходные положения для переноса таких финансовых обязательств документом не предусмотрены.
Позиция ведомства зафиксирована в письме Министерства финансов РФ от 19.03.2026 № 03-11-09/22200. Федеральная налоговая служба направила данные разъяснения в региональные подразделения письмом от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@. Данная трактовка является обязательной для инспекторов при проведении проверок.
Источник: data.nalog.ruДмитрий Бухарин Профессиональный юрист-практик, Партнер федеральной юридической компании «Мой Юрист», Отмечен рейтингом «ПРАВО.РУ - 300»
Минфин и ФНС разъяснили, что расходы, относящиеся к периодам применения прежних режимов налогообложения, при расчете налоговой базы по АвтоУСН не учитываются, отметил юрист Дмитрий Бухарин. Для торговли это означает, что стоимость товарных остатков, купленных на УСН и проданных после перехода на АвтоУСН, не уменьшает налоговую базу по новому режиму.
При планировании перехода на новую систему владельцам бизнеса необходимо провести тщательный аудит складских запасов, поясняет эксперт. Оптимальным решением станет проведение распродаж и сокращение товарных остатков до даты смены режима. В противном случае предприятиям целесообразно отложить переход на автоматизированный формат работы до полной реализации старых партий.
Чтобы оставлять комментарии, авторизуйтесь. Нет аккаунта? Регистрация.