Самозанятым готовят новый налоговый режим: юрист Бухарин объяснил последствия

Возможная налоговая реформа пока не затрагивает действующие условия самозанятости. Граждане по-прежнему платят 4% с доходов от частных клиентов и 6% с поступлений от бизнеса. Закон предусматривает сохранение этих ставок до завершения эксперимента с налогом на профессиональный доход (НПД). 

Вопрос о будущем самозанятости вновь возник после заявления Федеральной налоговой службы. Ведомство собирается разработать предложения по переходному порядку налогообложения, который затронет плательщиков НПД и участников эксперимента с автоматизированной упрощенной системой. Представить концепцию рассчитывают на рубеже 2026–2027 годов. О том, при каких обстоятельствах правила могут измениться и как это отразится на исполнителях и заказчиках, рассказал юрист Дмитрий Бухарин.

Обсуждение реформы нельзя считать решением о повышении налогов. Пока ни новые ставки, ни механизм перехода на другую систему не утверждены. Для изменения обязательных платежей законодателям потребуется принять соответствующие поправки.

В действующей редакции Федерального закона № 422-ФЗ закреплены специальные гарантии для плательщиков НПД. До окончания эксперимента запрещено повышать предусмотренные им ставки и снижать максимально допустимую сумму годового дохода. Сам эксперимент рассчитан по 31 декабря 2028 года включительно.

Кроме того, налоговые изменения должны вводиться с соблюдением установленных сроков. По общему правилу между официальным опубликованием закона и началом его применения должен пройти как минимум месяц, а вступление новых положений в силу привязывается к очередному налоговому периоду. Ухудшающие положение налогоплательщиков нормы не могут действовать задним числом. При этом закон не требует направлять каждому самозанятому индивидуальное предупреждение о пересмотре ставок.

Что произойдет с плательщиками НПД после 2028 года, пока неизвестно. Законодатель может продлить существующий эксперимент либо определить новую систему налогообложения. Но действующие нормы не предусматривают, что граждан автоматически переведут на УСН сразу после окончания установленного срока.

Необходимость регистрации индивидуального предпринимателя будет зависеть от характера дальнейшей деятельности. Само прекращение специального налогового режима не превращает всех его участников в ИП. Вместе с тем тем, кто намерен продолжать предпринимательскую деятельность на постоянной основе, в определенных случаях потребуется оформить соответствующий статус.

Не решен и вопрос с максимальной выручкой самозанятых. Сегодня применять НПД разрешается при доходе не выше 2,4 миллиона рублей за календарный год. Эта сумма долгое время остается неизменной, поэтому возможность ее пересмотра стала одной из тем обсуждения будущей реформы.

Если установленная граница превышена, право пользоваться специальным режимом прекращается. Дальнейшие налоговые обязательства определяются с учетом статуса гражданина. Для физических лиц, не зарегистрированных как ИП, предусмотрена возможность в течение 20 календарных дней оформить предпринимательство и при соблюдении необходимых условий выбрать доступный специальный режим.

Еще одна проблема, на которую обращает внимание юрист, связана с оформлением сотрудничества между самозанятыми и компаниями. Наличие одного постоянного заказчика само по себе не противоречит закону. Однако значение имеют реальные условия выполнения работы.

Например, если исполнитель фактически занимает место штатного сотрудника, ежедневно выполняет поручения руководителя, обязан придерживаться установленного графика и получает регулярное вознаграждение за трудовую функцию, отношения могут признать трудовыми. Название договора при такой оценке не имеет решающего значения.

Существуют и прямые ограничения на применение НПД. Этот режим нельзя использовать для доходов от услуг, оказываемых своему работодателю. Такой же запрет распространяется на бывшего работодателя, когда после прекращения трудовых отношений еще не прошло двух лет.

Отдельный вопрос касается уже заключенных договоров. Даже если в будущем налоговая нагрузка на самозанятых увеличится, действующие соглашения с клиентами не утратят силу автоматически. Переписывать их условия только по причине изменения ставок стороны также не обязаны.

Исполнитель может обратиться к заказчику с предложением повысить стоимость услуг, чтобы компенсировать дополнительные расходы. Однако компания вправе отказаться от пересмотра цены, если договор или закон не устанавливает иного порядка.

Дмитрий Бухарин Профессиональный юрист-практик, Партнер федеральной юридической компании «Мой Юрист», Отмечен рейтингом «ПРАВО.РУ - 300»